2019年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額
不打無(wú)準(zhǔn)備之仗，任何考生在備考2019年稅務(wù)師考試的時(shí)候，都要做好充分的準(zhǔn)備,，才不會(huì)讓自己在后期落下別人太遠(yuǎn),。希望考生們都可以取得理想的成績(jī)！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》-消費(fèi)稅
【知識(shí)點(diǎn)】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額
委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額
1.委托加工判定
（1）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,，是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
（2）不屬于委托加工的情況：(按自產(chǎn)自銷計(jì)稅)
①由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,；
②受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,；
③由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,。
2.委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則
（1）受托方是法定的代收代繳義務(wù)人，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅,。
（2）受托方是個(gè)人(含個(gè)體工商戶和自然人)的,，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在地繳納消費(fèi)稅。
（3）受托方未按規(guī)定代收代繳稅款的,，應(yīng)處以罰款,；但消費(fèi)稅仍由委托方補(bǔ)交。
（4）委托方補(bǔ)交稅款時(shí),，如收回消費(fèi)品已經(jīng)銷售的,，按銷售額補(bǔ)稅；未售或用于連續(xù)生產(chǎn)的,，按組價(jià)補(bǔ)稅,。
（5）收回的已代繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，直接出售的不再計(jì)征消費(fèi)稅,。
【注意】以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的,，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅,。
（6）用委托加工收回的已稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，有抵稅規(guī)則。
3.委托加工消費(fèi)稅稅額計(jì)算
從量 | 按委托加工收回?cái)?shù)量計(jì)稅 |
從價(jià)和復(fù)合計(jì)征 | （1）受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí),，應(yīng)按受托方同類價(jià)計(jì)算納稅,；無(wú)同類價(jià)的應(yīng)按組價(jià)計(jì)稅 （2）委托方自行納稅的，已經(jīng)銷售按售價(jià)計(jì)稅,，未售或用于連續(xù)生產(chǎn)按組價(jià)計(jì)稅 |
組成計(jì)稅價(jià)格：
從價(jià)計(jì)征組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)
復(fù)合計(jì)征組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工收回?cái)?shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
其中：
（1）材料成本：
委托方提供材料的實(shí)際成本（不含增值稅）
（2）加工費(fèi)：受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的成本,，不包括增值稅稅款及代收代繳的消費(fèi)稅）
稅務(wù)師考試備考，只有興趣才是最好的老師。培養(yǎng)好學(xué)習(xí)興趣,，養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣,，往往可以起到事半功倍的效果。希望大家都能夠不斷提高自己的能力,，爭(zhēng)取早日通關(guān),！
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