2019年《稅法一》預(yù)習(xí)考點：稅收實體法與程序法

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2019-02-14 09:29:32

2019年稅務(wù)師備考已經(jīng)正式起航，目前是備考的預(yù)習(xí)階段,，考生們要提前熟悉教材內(nèi)容,，預(yù)習(xí)教材重點內(nèi)容,。東奧小編為大家整理了以下內(nèi)容,，一起來看,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收實體法與程序法

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》預(yù)科班稅法基本原理

【知識點】稅收實體法與程序法

稅收實體法與程序法

1.概念

分類	概念	舉例
稅收實體法	規(guī)定和確認權(quán)利和義務(wù)以及職權(quán)和責(zé)任為主要內(nèi)容的法律（什么種類要收稅）	所得稅法,、增值稅法,、消費稅法等
稅收程序法	規(guī)定以保證權(quán)利和職權(quán)得以實現(xiàn)或行使，義務(wù)和責(zé)任得以履行的有關(guān)程序為主要內(nèi)容的法律	稅收征管法

2.稅收實體法六要素

要素	基本知識點
納稅義務(wù)人	納稅主體：稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人,，包括法人和自然人
課稅對象	①征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物,，是區(qū)分稅種的重要標志 ②稅目（質(zhì)）與稅基（量）
稅率	①算稅的尺度，代表課稅深度 ②有比例稅率,、累進稅率,、定額稅率、其他形式

【解釋1】納稅人和負稅人

身份

特點及舉例

說明

納稅人

直接負有納稅義務(wù)的單位和個人

例如：在境內(nèi)銷售貨物的單位和個人為增值稅納稅人

二者不一致：間接稅,，如增值稅、消費稅

二者一致：直接稅,，如所得稅

負稅人

實際負擔(dān)稅款的單位和個人

例如：增值稅納稅人將稅款轉(zhuǎn)嫁給消費者

【解釋2】

稅率形式	含義	具體體現(xiàn)
比例稅率	指同一征稅對象或同一稅目,，不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個比例	產(chǎn)品比例：貨物增值稅16%,、10% 行業(yè)比例：建筑服務(wù)增值稅10%,、金融服務(wù)6% 地區(qū)差別比例：城建稅7%、5%,、1% 有幅度的比例：契稅（3%-5%）
累進稅率	同一課稅對象,，隨著數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高	超額累進：經(jīng)營所得的個稅超率累進：土地增值稅
定額稅率	根據(jù)課稅對象的特定計量單位,，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額	地區(qū)差別：城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅分類分項：成品油,、啤酒、黃酒消費稅

要素	基本知識點
減稅免稅	減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款,；免稅是免征全部稅款
納稅環(huán)節(jié)	商品稅：流通環(huán)節(jié),；資源稅：生產(chǎn)環(huán)節(jié)；所得稅：分配環(huán)節(jié)等
納稅期限	按期（增值稅,、消費稅）,；按次（車輛購置稅）；按年（企業(yè)所得稅）

【解釋3】

(1)減免稅的基本形式

(2)減免稅的分類：法定減免,、臨時減免,、特定減免

2019年稅務(wù)師報名時間預(yù)計在4月中旬，考生們在備考的同時要時刻關(guān)注報名相關(guān)資訊,，提前準備好報名材料,。

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