2019年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：一般納稅人增值稅的計(jì)稅方法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2019-01-14 09:34:48

稅務(wù)師備考已經(jīng)正式開(kāi)始，考生們應(yīng)該迅速調(diào)整好自己備考心理,，盡快的找到備考狀態(tài),。為了幫助大家學(xué)習(xí)更多的知識(shí)點(diǎn),，東奧小編為大家整理了以下內(nèi)容。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

一般納稅人增值稅的計(jì)稅方法

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人增值稅的計(jì)稅方法

一般納稅人增值稅的計(jì)稅方法

(一)計(jì)算公式

基本公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

完整公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)-留抵稅額+簡(jiǎn)易征收稅額

【提示】三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算,；二是進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣,；三是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)。

(二)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅價(jià))×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或征收率)

一般銷售方式的銷售額

(1)銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用(如違約金,、滯納金,、賠償金、延期付款利息,、包裝費(fèi),、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等)

【注意1】?jī)r(jià)外費(fèi)用視為含增值稅的收入,，必須換算為不含稅收入再并入銷售額,。

【注意2】什么時(shí)候需要價(jià)稅分離？

①小規(guī)模納稅人銷售一般均換算(除代開(kāi)或自行開(kāi)具專票外),；

②商業(yè)企業(yè)零售金額要換算,；

③所有普通發(fā)票上的金額要換算；

④價(jià)外費(fèi)用,、應(yīng)稅包裝物押金要換算。

(2)銷售額中不包括：

①受托加工消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅,；

②代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)方將發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方,，并且納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方；(2個(gè)條件)

③代收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi),；(3條件：經(jīng)國(guó)務(wù)院,、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或省級(jí)人民政府批準(zhǔn)；開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù),；所收取款項(xiàng)全部上繳財(cái)政)

④銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi),。

【總結(jié)】款項(xiàng)“代”且交給第三方,。

2019年稅務(wù)師報(bào)名預(yù)計(jì)從4月中旬開(kāi)始，考生們可以做好報(bào)名準(zhǔn)備,，耐心的等待報(bào)名的開(kāi)始,。在報(bào)名開(kāi)始之前，大家要爭(zhēng)取完成預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)任務(wù),。

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