2019年《稅法一》預(yù)習(xí)考點：視同銷售貨物

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2019-01-09 09:58:05

2019年稅務(wù)師報名還未開始,，考生們要提前準(zhǔn)備好報名所需資料,，確認(rèn)好報名科目后就可以開始備考了,。提前進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài),，為后續(xù)的備考打好基礎(chǔ)。東奧小編為大家整理了視同銷售貨物的知識點,，供大家學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

視同銷售貨物

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識點】視同銷售貨物

視同銷售貨物

(1)貨物交付他人(其他單位或個人)代銷；

(2)銷售代銷貨物,；

【解析】委托代銷行為：

	視同銷售行為	增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
委托方	①貨物交付他人代銷	收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天
受托方	②銷售代銷貨物	銷售時,，按實際售價計算銷項稅額,，取得委托方增值稅專用發(fā)票,，可以抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)納稅額=銷項-進(jìn)項,；手續(xù)費按“商務(wù)輔助-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”計稅

(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外,；(不同機構(gòu),、不同縣市)

(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

(5)將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費,；

【注意】貨物的來源，只有自產(chǎn)和委托加工,，無外購貨物。

(6)將自產(chǎn),、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資,，提供給其他單位或個體工商戶；

(7)將自產(chǎn),、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者,；

(8)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送他人(其他單位或個人),。

【注意】貨物的來源,，除自產(chǎn)和委托加工，還有外購貨物,。

【總結(jié)】區(qū)分視同銷售和不得抵扣進(jìn)項

用途	自產(chǎn)及委托	外購
集體福利,、個人消費	視同銷售（對內(nèi)使用，防止漏稅）	不抵進(jìn)項（對內(nèi)使用,，最終消費）
投,、分、贈	視同銷售（對外使用,，繼續(xù)流轉(zhuǎn)）	視同銷售（對外使用,，繼續(xù)流轉(zhuǎn)）

稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段備考已正式開始，考生們要做好學(xué)習(xí)計劃,，堅持每日打卡,，養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣。

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