2019年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn):視同銷售貨物




2019年稅務(wù)師報名還未開始,,考生們要提前準(zhǔn)備好報名所需資料,,確認(rèn)好報名科目后就可以開始備考了。提前進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài),,為后續(xù)的備考打好基礎(chǔ)。東奧小編為大家整理了視同銷售貨物的知識點(diǎn),,供大家學(xué)習(xí),。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
視同銷售貨物
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章 增值稅
【知識點(diǎn)】視同銷售貨物
視同銷售貨物
(1)貨物交付他人(其他單位或個人)代銷;
(2)銷售代銷貨物,;
【解析】委托代銷行為:
視同銷售行為 | 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 | |
委托方 | ①貨物交付他人代銷 | 收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天,;未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天 |
受托方 | ②銷售代銷貨物 | 銷售時,,按實(shí)際售價計算銷項(xiàng)稅額,,取得委托方增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,,應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng),;手續(xù)費(fèi)按“商務(wù)輔助-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”計稅 |
(3)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外,;(不同機(jī)構(gòu)、不同縣市)
(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,;
(5)將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi);
【注意】貨物的來源,,只有自產(chǎn)和委托加工,,無外購貨物。
(6)將自產(chǎn),、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資,,提供給其他單位或個體工商戶;
(7)將自產(chǎn),、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者,;
(8)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送他人(其他單位或個人),。
【注意】貨物的來源,,除自產(chǎn)和委托加工,還有外購貨物,。
【總結(jié)】區(qū)分視同銷售和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)
用途 | 自產(chǎn)及委托 | 外購 |
集體福利,、個人消費(fèi) | 視同銷售(對內(nèi)使用,防止漏稅) | 不抵進(jìn)項(xiàng)(對內(nèi)使用,,最終消費(fèi)) |
投,、分、贈 | 視同銷售(對外使用,,繼續(xù)流轉(zhuǎn)) | 視同銷售(對外使用,,繼續(xù)流轉(zhuǎn)) |
稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段備考已正式開始,,考生們要做好學(xué)習(xí)計劃,堅持每日打卡,,養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣,。