特殊規(guī)定

1.視同銷售行為

2.混合銷售行為

3.兼營行為

4.其他具體規(guī)定

5.不征收增值稅項(xiàng)目

勞務(wù)

加工和修理修配勞務(wù)（對象為有形動(dòng)產(chǎn)）（17%/16%）

服務(wù)

交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù),、電信服務(wù),、建筑服務(wù),、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)（7項(xiàng)）（17%/16%,、11%/10%、6%）

銷售無形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)（11%/10%,、6%）

（技術(shù),、商標(biāo)、著作權(quán),、商譽(yù),、自然資源使用權(quán)、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）

銷售不動(dòng)產(chǎn)

房地一起轉(zhuǎn)讓,，按銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅（11%/10%）

1.交通運(yùn)輸服務(wù)（11%/10%）

包括：陸路,、水路,、航空、管道運(yùn)輸

（1）纜車,、索道運(yùn)輸—交通運(yùn)輸

（2）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用—交通運(yùn)輸

（3）程租,、期租,、濕租—交通運(yùn)輸

【注意】光租、干租屬于“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”

（看是否配備人員）

（4）無運(yùn)輸工具承運(yùn)—交通運(yùn)輸服務(wù)

（5）逾期票證收入—交通運(yùn)輸服務(wù)

2.郵政服務(wù)（11%/10%）

郵政普遍服務(wù),、郵政特殊服務(wù),、其他郵政服務(wù)

3.電信服務(wù)

（1）基礎(chǔ)電信服務(wù)（11%/10%）

語音通話服務(wù),，及出租出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素

（2）增值電信服務(wù)（6%）

短信和彩信服務(wù),、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng),、衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù),，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅

4.建筑服務(wù)（11%/10%）

包括：工程、安裝,、修繕,、裝飾、其他建筑服務(wù)（1）固話,、有線電視,、寬帶,、水電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi),、初裝費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi),，按“安裝服務(wù)”交稅

（2）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù),、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員，均按“建筑服務(wù)”繳納增值稅

5.金融服務(wù)（6%）

包括：貸款,、直接收費(fèi)金融,、保險(xiǎn)、金融商品轉(zhuǎn)讓（1）各種利息性質(zhì)收入,，按“貸款服務(wù)”交稅

（2）以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤,，按“貸款服務(wù)”交稅

【注意】金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不征收增值稅

（3）融資性售后回租——“貸款服務(wù)”,，不屬于租賃

（4）納稅人購入基金,、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品未持有至到期轉(zhuǎn)讓,，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”差額計(jì)稅,；持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,，不征收增值稅

6.現(xiàn)代服務(wù)（9項(xiàng),，除租賃外均為6%）

（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù),、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)（如氣象服務(wù),、地震服務(wù),、海洋服務(wù)、測繪服務(wù),、城市規(guī)劃,、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)）

（2）信息技術(shù)服務(wù)

包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)

（3）文化創(chuàng)意服務(wù)

包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù),、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)

【注意】賓館,、旅館、旅社,、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng),，按“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅

（4）物流輔助服務(wù)

包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)（含港口設(shè)施保安費(fèi)）,、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù),、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、倉儲(chǔ)服務(wù),、收派服務(wù)

（5）租賃服務(wù)

形式包括：融資租賃和經(jīng)營性租賃；范圍包括：不動(dòng)產(chǎn)（11%/10%）,、動(dòng)產(chǎn)（17%/16%）

經(jīng)營性租賃：①水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù),、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)；②將不動(dòng)產(chǎn)或飛機(jī),、車輛等動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個(gè)人用于發(fā)布廣告,；③車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi),、過橋費(fèi),、過閘費(fèi)等）

【注意】融資租賃中的售后回租業(yè)務(wù)，屬于金融服務(wù),。其他融資租賃業(yè)務(wù)屬于租賃服務(wù)

（6）鑒證咨詢服務(wù)

包括認(rèn)證服務(wù),、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)

如：會(huì)計(jì)稅務(wù)法律鑒證、工程監(jiān)理,、資產(chǎn)評估,、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估,、建筑圖紙審核,、醫(yī)療事故鑒定等

翻譯服務(wù)、市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)

（7）廣播影視服務(wù)

包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù),、發(fā)行服務(wù),、播映（含放映）服務(wù)

（8）商務(wù)輔助服務(wù)

包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（如金融代理,、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理,、法律代理、房地產(chǎn)中介,、婚姻中介等）,、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)（如武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)）

（9）其他現(xiàn)代服務(wù)

納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi),、手續(xù)費(fèi)等收入,，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅（2018年新增）

納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維修保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

7.生活服務(wù)（6項(xiàng),，6%）

包括：文化體育服務(wù),、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù),、居民日常服務(wù),、其他生活服務(wù)

（1）納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車,、電瓶車,、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅

（2）提供游覽場所屬“文化服務(wù)”,，不是“旅游服務(wù)

（3）納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的,，按照住宿服務(wù)繳納增值稅

（4）提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

（5）納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù),，按“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

郵政代理

郵政服務(wù)

廣告代理

現(xiàn)代服務(wù)-文化創(chuàng)意服務(wù)

金融代理,、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理,、代理報(bào)關(guān),、法律代理、房產(chǎn)中介,、婚姻中介,、代理記賬

現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)