稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行，現(xiàn)階段是考生備考的重要時期,，考生要在考前全力沖刺,，贏得考試,。為了幫助大家更好地掌握重要知識點(diǎn),，小編整理了稅法一科目的高頻考點(diǎn)分享給大家,。

增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人

知識點(diǎn)要求：

1.納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

2.兩類納稅人的身份判定

3.登記管理

(一)納稅人

1.境內(nèi)銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務(wù),、銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人為增值稅納稅人,。

2.特殊情形

(1)單位租賃或承包給其他單位或者個人經(jīng)營的,，以承租人或承包人為納稅人

(2)資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人,。

(3)建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(第三方)為發(fā)包方提供建筑服務(wù),，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,，由第三方繳納增值稅，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅,。

(二)扣繳義務(wù)人

“營改增”業(yè)務(wù)和原增值稅業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定存在差異：

(三)兩類納稅人的劃分及標(biāo)準(zhǔn)

兩個標(biāo)準(zhǔn)：銷售額大小、會計核算水平

1.一般規(guī)定

【解釋1】分界線本數(shù)(50萬元、80萬元,、500萬元)屬于小規(guī)模納稅人,。

【解釋2】已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前,，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,，其未抵扣的進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。(2018年新增)

2.特殊規(guī)定

(四)登記管理

1.登記范圍(2018年調(diào)整)

【解釋1】年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,，包括納稅申報銷售額(包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額)、稽查查補(bǔ)銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額,。

“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入查補(bǔ)稅款申報當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額,。

【解釋2】年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的按照政策規(guī)定,，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明,。

【解釋3】納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù),。

【解釋4】銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人,，其年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算,。

【解釋5】納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,，不計入年應(yīng)稅銷售額,。

2.納稅人辦理一般納稅人登記的程序(2018年調(diào)整)

納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》,，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的,，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止,。

3.小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅,，一般不得使用增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物、服務(wù)等即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項稅,。

稅務(wù)師考試備考,，考生要在學(xué)習(xí)知識點(diǎn)的基礎(chǔ)上，多做一些相關(guān)性較強(qiáng)的習(xí)題,，才能更好的加深理解,，檢驗所學(xué)成果。