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2018年《稅法一》高頻考點(diǎn):委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:魯旺2018-09-06 09:33:44

稅務(wù)師考試備考已進(jìn)入強(qiáng)化階段,,考生要在做題時(shí)多結(jié)合知識(shí)點(diǎn)加以分析,鞏固記憶,加深對(duì)知識(shí)點(diǎn)的印象,。為了幫助大家加深對(duì)知識(shí)點(diǎn)的掌握,,東奧小編準(zhǔn)備了知識(shí)點(diǎn)供大家參考學(xué)習(xí),,希望能對(duì)大家的復(fù)習(xí)有所幫助,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1.委托加工判定

2.委托加工消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則

3.委托加工稅額計(jì)算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章 消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算

委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.委托加工判定

(1)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,,是指委托方提供原料和主要材料,,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,。

(2)不屬于委托加工的情況:(按自產(chǎn)自銷計(jì)稅)

①由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

②受托方先將原材料賣給委托方,,再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,;

③由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

2.委托加工消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則

委托方:消費(fèi)稅納稅人,、增值稅負(fù)稅人

受托方:消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)人,、增值稅納稅人

(1)受托方是法定的代收代繳義務(wù)人,由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅,。

(2)受托方是個(gè)人(含個(gè)體工商戶和自然人)的,,委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在地繳納消費(fèi)稅,。

(3)受托方未按規(guī)定代收代繳稅款的,應(yīng)處以罰款;但消費(fèi)稅仍由委托方補(bǔ)交,。

(4)委托方補(bǔ)交稅款時(shí),,如收回消費(fèi)品已經(jīng)銷售的,按銷售額計(jì)稅;未售或用于連續(xù)生產(chǎn)的,,按組價(jià)計(jì)稅,。

(5)收回的已代繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品,直接出售的不再計(jì)征消費(fèi)稅,。

【提示】但以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的,,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅,。

(6)用委托加工收回的已稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,,(符合抵扣條件的)有抵稅規(guī)則。

3.委托加工稅額計(jì)算

從量

按委托加工收回?cái)?shù)量計(jì)稅

從價(jià)

(1)受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí),,應(yīng)按受托方同類價(jià)計(jì)算納稅,;無(wú)同類價(jià)的應(yīng)按組價(jià)計(jì)稅

(2)委托方自行納稅的,已經(jīng)銷售按售價(jià)計(jì)稅,,未售或用于連續(xù)生產(chǎn)按組價(jià)計(jì)稅

組成計(jì)稅價(jià)格:

從價(jià)組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

復(fù)合組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工收回?cái)?shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

其中:

(1)材料成本:

委托方提供材料的實(shí)際成本(不含增值稅)

(2)加工費(fèi):受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的成本,,不包括增值稅稅金及代收代繳的消費(fèi)稅)

勤學(xué)如春起之苗,不見其增,,日有所長(zhǎng),;輟學(xué)如磨刀之石,不見其損,,日有所虧,。稅務(wù)師考試備考,考生要堅(jiān)持不懈的努力,,爭(zhēng)取每天向前走一點(diǎn)點(diǎn),,不要停滯不前。要知道,,通往成功的道路上,,不前進(jìn)便是退步。

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