2018年《稅法一》高頻考點:特殊銷售方式下銷售額
距離稅務師考試還有79天,,考生們要制定好每天的學習計劃,按計劃完成任務。今天為大家準備了關于增值稅的知識點,,快來看一下,。
【內容導航】
特殊銷售方式下銷售額
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章 增值稅
【知識點】特殊銷售方式下銷售額
特殊銷售方式下銷售額
(1)折扣折讓方式:
銷售方式 | 稅務處理 |
折扣銷售(商業(yè)折扣) 促銷目的 | 價格折扣:銷售額和折扣額在同一發(fā)票金額欄上 折扣可扣除,。(備注欄折扣不能扣減) |
銷售折扣(現金折扣) 融資目的 | 折扣額不得扣減 會計上總價法處理,,折扣額計入財務費用,。 |
銷售折讓/退回 補償目的 | 是原銷售額的減少,,開紅字發(fā)票沖減銷售額,。 |
(2)以舊換新:
類型 | 稅務處理 |
除金銀首飾外所有的增值稅應稅貨物 | 按新貨物同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格,。 |
金銀首飾 | 可按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅,。(就是不含稅的差額部分)(消費稅同) |
【解釋】以舊換新,新貨物的銷售額一般含稅 |
(3)其他方式:
銷售方式 | 稅務處理 |
還本銷售 | 以原價作銷售額,,不得扣除還本支出,。 |
以物易物 | 必做銷項,但進項是否可抵要看條件,。等價交換的進項銷項一般一致,。(稅率不同除外) |
直銷 | ①直銷企業(yè)→直銷員→消費者:(企業(yè)和直銷員都計稅) ②直銷企業(yè)→消費者:(企業(yè)計稅) |
(4)包裝物:
包裝物收入類型 | 是否計入銷售額 |
包裝物銷售收入 (隨同貨物一并銷售) | 直接計入貨物的銷售額。 |
包裝物租金收入 | 計入價外費用,。(含稅) |
包裝物押金收入 (不包括啤酒,、黃酒以外的其他酒) | 沒有逾期且未超過1年的,不計稅,。 |
逾期或超過1年的,,并入銷售額。(含稅) | |
包裝物押金收入 (啤酒,、黃酒以外的其他酒) | 不看是否逾期或是否超過1年,,收取時直接并入銷售額。(含稅) |
【特別提示】押金屬含稅銷售額:
包裝物押金不含稅收入=包裝物押金收入÷(1+所包裝貨物適用稅率)
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