2018《稅法一》高頻考點：視同銷售

來源：東奧會計在線責編：叢瑞2018-08-16 13:01:18

距離稅務師考試還剩86天的時間，抓緊好一切時間,，為考試拼搏一下吧,。今天為大家準備了關于增值稅的知識點，快來看一下吧,。

【內(nèi)容導航】

1.視同銷售貨物

2.視同銷售服務,、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識點】視同銷售

視同銷售(8+1項)

1.視同銷售貨物

(1)貨物交付他人(其他單位或個人)代銷,；

(2)銷售代銷貨物,；

【解析】委托代銷行為：

	視同銷售行為	增值稅納稅義務發(fā)生時間
委托方	①貨物交付他人代銷	收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天
受托方	②銷售代銷貨物	銷售時,，按實際售價計算銷項稅額，取得委托方增值稅專用發(fā)票,，可以抵扣進項稅額,，應納稅額=銷項-進項；手續(xù)費按“商務輔助-經(jīng)紀代理服務”計稅

(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售,，但相關機構設在同一縣(市)的除外；(不同機構,、不同縣市)

(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目,；

(5)將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

【注意】貨物的來源,，只有自產(chǎn)和委托加工,，無外購貨物,。

(6)將自產(chǎn),、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶,；

(7)將自產(chǎn),、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者；

(8)將自產(chǎn),、委托加工或購進的貨物無償贈送他人(其他單位或個人),。

【注意】貨物的來源，除自產(chǎn)和委托加工,，還有外購貨物,。

【總結】區(qū)分視同銷售和不得抵扣進項：

用途	自產(chǎn)及委托	外購
集體福利、個人消費	視同銷售（對內(nèi)使用,，防止漏稅）	不抵進項（對內(nèi)使用,，最終消費）
投、分,、贈	視同銷售（對外使用,，繼續(xù)流轉）	視同銷售（對外使用，繼續(xù)流轉）2.視同銷售服務,、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)

2.視同銷售服務、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)

向其他單位或者個人無償提供服務,；無償轉讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應視同銷售計稅,。

但以公益事業(yè)或以社會公眾為對象的除外,。

(雙公例外原則)

命運掌握在自己手里，命運的好壞由自己去創(chuàng)造,。想要了解更多關于稅法一的知識點內(nèi)容,，請關注東奧稅務師頻道。

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