2018《稅法一》高頻考點：納稅人和扣繳義務人

來源：東奧會計在線責編：叢瑞2018-08-13 10:41:10

距離稅務師考試還有89天的時間，考生們要掌握好教材,，為即將到來的強化階段做好準備,。今天為大家準備了關(guān)于增值稅的知識點，快來看一下吧,。

【內(nèi)容導航】

(一)基本概念

(二)兩類納稅人的劃分及標準

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識點】納稅人與扣繳義務人

納稅人與扣繳義務人

(一)基本概念

1.納稅人

在境內(nèi)銷售貨物或提供加工,、修理修配勞務、銷售服務,、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),，以及進口貨物的單位和個人。

【解釋】

關(guān)于納稅人的解釋

2.扣繳義務人

(1)境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務,，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的,，以代理人為扣繳義務人;沒有代理人，以購買方為扣繳義務人,。

(2)境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售服務,、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的,，以購買方為扣繳義務人,。

(二)兩類納稅人的劃分及標準

兩類：一般納稅人和小規(guī)模納稅人

1.二類納稅人的區(qū)別

區(qū)別	一般納稅人	小規(guī)模納稅人
發(fā)票	可自行開具增值稅專用發(fā)票	可申請代開增值稅專用發(fā)票（符合條件的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè),、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票）
核算	購進扣稅法稅額=銷項稅額-進項稅額（特殊情況下簡易征收）	簡易征收法稅額=銷售額×征收率
進項	符合條件可以抵扣進項	不能抵扣進項

2.兩類納稅人的區(qū)分標準

納稅人類型	區(qū)分標準（年應稅銷售額）
生產(chǎn)貨物、提供勞務（生產(chǎn)性）	50萬元
銷售貨物（商業(yè)性）	80萬元
提供應稅服務,、銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)（營改增）	500萬元
兼營不同業(yè)務	分別計算,，分別適用標準
其他個人（除個體工商戶外的個人）	小規(guī)模納稅人
非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應稅行為單位	可選擇小規(guī)?；蛞话慵{稅人納稅