2018《稅法一》高頻考點(diǎn)：稅收實(shí)體法和程序法

來源：東奧會計在線責(zé)編：叢瑞2018-08-09 11:21:36

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

1.概念

2.稅收實(shí)體法六要素

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第一章稅法基本原理

【知識點(diǎn)】稅收實(shí)體法和程序法

稅收實(shí)體法與程序法

1.概念

分類	概念	舉例
稅收實(shí)體法	規(guī)定和確認(rèn)權(quán)利和義務(wù)以及職權(quán)和責(zé)任為主要內(nèi)容的法律（什么種類要收稅）	所得稅法,、增值稅法,、消費(fèi)稅法等
稅收程序法	規(guī)定以保證權(quán)利和職權(quán)得以實(shí)現(xiàn)或行使,，義務(wù)和責(zé)任得以履行的有關(guān)程序為主要內(nèi)容的法律	稅收征管法

2.稅收實(shí)體法六要素

要素	基本知識點(diǎn)
納稅人	納稅主體：稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人,，包括法人和自然人
課稅對象	①征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物,，是區(qū)分稅種的重要標(biāo)志 ②稅目（質(zhì)）與稅基（量）
稅率	算稅的尺度，代表課稅深度,。有比例稅率,、累進(jìn)稅率,、定額稅率、其他形式
減稅,、免稅	減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款,；免稅是免征全部稅款
納稅環(huán)節(jié)	商品稅：流通環(huán)節(jié)；資源稅：生產(chǎn)環(huán)節(jié),；所得稅：分配環(huán)節(jié)等
納稅期限	按期（增值稅,、消費(fèi)稅）、按次（車輛購置稅）,、按年（企業(yè)所得稅）

【解釋1】納稅人和負(fù)稅人

身份

特點(diǎn)及舉例

說明

納稅人

直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人

例如：銷售貨物的單位和個人為增值稅納稅人

二者不一致：間接稅,，如增值稅、消費(fèi)稅

二者一致：直接稅,，如所得稅

負(fù)稅人

實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人

例如：增值稅納稅人將稅款轉(zhuǎn)嫁給最終消費(fèi)者

【解釋2】

稅率形式	含義	具體體現(xiàn)
比例稅率	指同一稅目，不論數(shù)額大小,，只規(guī)定一個比例	產(chǎn)品比例：增值稅17%,，11% 行業(yè)比例：建筑服務(wù)11%、金融服務(wù)6% 地區(qū)差別比例：城建稅7%,、5%,、1% 有幅度的比例：契稅（3%-5%）
累進(jìn)稅率	同一課稅對象，隨著數(shù)量的增大,，征收比例也隨之增高	超額累進(jìn)：工資薪金所得,、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的個稅超率累進(jìn)：土地增值稅
定額稅率	根據(jù)課稅對象的一定計量單位，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額	地區(qū)差別：城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅分類分項：成品油,、啤酒、黃酒消費(fèi)稅

【解釋3】

1.減免稅的基本形式

基本形式	舉例
稅基式減免	起征點(diǎn),、免征額,、項目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)
稅率式減免	高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅稅率15%
稅額式減免	全部免征,、減半征收等

2.減免稅的分類：法定減免,、臨時減免、特定減免,。

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