2018《稅法一》高頻考點:稅法的效力和解釋
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅法的效力和解釋
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第一章 稅法基本原理
【知識點】稅法的效力和解釋
三、稅法的效力和解釋
(一)稅法的效力
空間效力 | 全國范圍有效(個別特殊地區(qū)除外),、地方范圍有效 |
時間效力 | 生效(如發(fā)布之日起生效等),、失效(如新稅法代替舊稅法等)、溯及力(如實體從舊,、程序從新等) |
對人的效力 | 我國采用的是屬地兼屬人原則 |
(二)稅法的解釋
1.法定解釋的特性
專屬性 | 應(yīng)嚴格按照法定的解釋權(quán)限進行,,任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋 |
權(quán)威性 | 與被解釋的法律法規(guī)規(guī)章有相同效力 |
針對性、普遍性和一般性 | 法定解釋大多是在法律實施過程,,特別是在法律適用過程中的具體法律條文,、事件或案件作出的,,所以具有針對性,但其效力不限于具體的法律事件或事實,,而具有普遍性和一般性 |
2.稅法法定解釋分類
(1)按解釋權(quán)限分類
解釋主體 | 效力及特點 | |
立法解釋 | 全國人大及其常委會,、國務(wù)院、地方人大常委會 | ①解釋效力=被解釋的法的效力 ②可作為判案依據(jù) ③屬于事后解釋 |
司法解釋 | 最高人民法院 最高人民檢察院 兩高聯(lián)合解釋 | ①我國僅限稅收犯罪領(lǐng)域 ②具有法律效力,,可作為判案依據(jù) ③審判解釋和檢察解釋有分歧,,報請全國人大常委會解釋和決定 |
行政解釋(執(zhí)法) | 國家稅務(wù)行政主管機關(guān)(財政部、國家稅務(wù)總局,、海關(guān)總署) | ①是我國稅法解釋的重要組成部分,,以具有行政命令性質(zhì)的“文件”、“通知”,、“公告”構(gòu)成 ②執(zhí)行中有普遍約束力,,但原則上不能作為法庭判案的直接依據(jù) ③稅務(wù)機關(guān)個別性行政解釋不得在訴訟提起后作出 |
(2)按解釋尺度分類
解釋方法 | 舉例 |
字面解釋 | 個稅中的“居民居住滿一年”解釋為“在一個納稅年度內(nèi)居住滿365天” |
限制解釋 | 個稅中“習(xí)慣性居住”解釋為“是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地” |
擴充解釋 | 個稅中“一次勞務(wù)報酬”解釋為“屬于同一項目連續(xù)收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次” |
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