2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：代繳稅款的依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算
稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)階段需要將教材通讀,，不能有遺漏的知識點(diǎn)，如果一遍理解不透徹,，就需要多通讀幾遍,，直至徹底弄懂。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
代繳稅款的依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第三章消費(fèi)稅
【知識點(diǎn)】代繳稅款的依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算
消費(fèi)稅——四個字：順序,、組價
第一順序 | 第二順序 | |
受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價 | 從價定率 | （材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） |
復(fù)合計(jì)稅 | （材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率） | |
受托方代收代繳消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價格×消費(fèi)稅稅率
受托方應(yīng)納增值稅=加工費(fèi)×17%
【例題·單選題】甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)木制一次性筷子,。甲企業(yè)提供的主要原材料實(shí)際成本為12萬元，支付的不含稅加工費(fèi)為1萬元,。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0.87萬元,。木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%，乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價格為( ),。
A.12.63萬元
B.13.55萬元
C.13.68萬元
D.14.6萬元
3. 受托方代收后,，委托方收回后繼續(xù)銷售的：
(1)(平價低價出售)不高于受托方的計(jì)稅價格出售的，不再繳稅。
(2)(加價出售)高于受托方的計(jì)稅價格出售的,。按售價繳稅，在計(jì)稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅,。
申報價格 | |||
實(shí)際售價 | ＞ | 組成計(jì)稅價格 | 實(shí)際售價 |
＜ | 組成計(jì)稅價格 |
4. 受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅額的處理
一般情況：委托方——補(bǔ)回稅款;受托方——接受處罰
【注意】
第一,，罰款是應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下;
第二，注意特殊情況但如果稅務(wù)機(jī)關(guān)無法從委托方補(bǔ)回稅款的,，受托方要補(bǔ)交稅款同時要接受罰款,。
5. 委托方應(yīng)補(bǔ)交稅款，補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為：
(1)收回直接銷售的：按實(shí)際銷售額計(jì)稅
(2)未銷售或不能直接銷售的：按組價計(jì)稅(同上),。
【注意】此時只是補(bǔ)委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅,，如果收回后再銷售的價格大于委托加工環(huán)節(jié)的計(jì)稅價格的，仍需按最終售價算消費(fèi)稅,。
獲得2018稅務(wù)師考試的成功并不是一蹴而就的,，需要大家一點(diǎn)一點(diǎn)的取得進(jìn)步，最后會集聚成攻克考試的中間力量,。獲取稅法一知識點(diǎn)匯總,，要獲得成功就必須堅(jiān)持。
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