2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅免抵退稅計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-04-03 11:28:08

為達(dá)到2018稅務(wù)師考試成功的目標(biāo)，需要夜以繼日的用心準(zhǔn)備，雖然過(guò)程是艱苦的,，但是取得的結(jié)果定是好的。東奧小編為大家整理了《稅法一》的預(yù)習(xí)考點(diǎn),，堅(jiān)韌不拔的在備考之路越走越遠(yuǎn)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅計(jì)算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅計(jì)算

(1)當(dāng)期無(wú)購(gòu)進(jìn)免稅原材料,，“五步退稅法”：

①“剔稅”：計(jì)算不得免征和抵扣稅額：

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

【案例】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%,，退稅稅率為13%,。企業(yè)總計(jì)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，稅款51萬(wàn)元，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。企業(yè)當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅收入200萬(wàn)元,，企業(yè)利用剩余的原材料當(dāng)中一部分生產(chǎn)外銷(xiāo)出口貨物，取得價(jià)款200萬(wàn)元,。

【答案】“剔稅”當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×（17%-13%）=8（萬(wàn)元）,。

【考點(diǎn)精要】

1. “剔”是指從全部進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除調(diào)增出口產(chǎn)品的成本;因?yàn)槲覈?guó)的增值稅的征稅率和退稅率存在著不一致，中間的差額部分不予退稅,，需要調(diào)增出口產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本,。

2. 進(jìn)成本影響企業(yè)所得稅。

②“抵稅”：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-“剔”數(shù)額)

大于0：本期應(yīng)納稅額(先免再抵不退后交);

小于0：進(jìn)入下一步,。

【案例】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%,。企業(yè)總計(jì)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元,，稅款51萬(wàn)元，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。企業(yè)當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅收入200萬(wàn)元,，企業(yè)利用剩余的原材料當(dāng)中一部分生產(chǎn)外銷(xiāo)出口貨物，取得價(jià)款200萬(wàn)元,。

【答案】抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。

當(dāng)期應(yīng)納稅額=0+200×17%-（300×17%-8）=-9（萬(wàn)元）。

獲得2018稅務(wù)師考試的成功并不是一蹴而就的,，需要大家一點(diǎn)一點(diǎn)的取得進(jìn)步,，最后會(huì)集聚成攻克考試的中間力量。獲取稅法一知識(shí)點(diǎn)匯總,，要獲得成功就必須堅(jiān)持,。

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