2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：對視同銷售的銷售額的確定

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-02-13 09:56:18

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

對視同銷售貨物行為的銷售額的確定

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識點(diǎn)】對視同銷售貨物行為的銷售額的確定

對視同銷售貨物行為的銷售額的確定

視同銷售方式下的銷售：

1.納稅人銷售價格明顯偏低且無正當(dāng)理由(有價稅務(wù)不認(rèn)可);

2.有視同銷售貨物行為而無銷售額(沒有價格),。

	銷售額確定方法
視同銷售貨物行為	按照下列順序確定： 1.按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定 2.按其他納稅人最近時期同類貨物的平均價格確定 3.按組成計(jì)稅價格確定
有售價,，但售價明顯偏低且無正當(dāng)理由	按組成計(jì)稅價格確定組成計(jì)稅價格=成本×（1+成本利潤率）或者=成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅 =成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

【解釋1】“成本”分為兩種情況：①銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本;②銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本,?！俺杀纠麧櫬省备鶕?jù)規(guī)定統(tǒng)一為10%,。

【解釋2】組成計(jì)稅價格的適用，必須在納稅人沒有平均價格可以參考的前提下才能適用,。(順序、組價)

【例題?計(jì)算問答題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,，5月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件,。每件成本價380元(無同類產(chǎn)品市場價格)，全部售給本企業(yè)職工取得不含稅銷售額171000元,。計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額,。

【答案及解析】銷項(xiàng)稅額=450×380×(1+10%)×17%=31977(元)。

參考數(shù)據(jù)：組價=450×380×(1+10%)=188100(元)

450×380=171000(元)

【解釋1】營改增的視同銷售的規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的,，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

1.按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。

2.按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定,。

3.按照組成計(jì)稅價格確定。組成計(jì)稅價格的公式為：

組成計(jì)稅價格=成本×(1+成本利潤率)

成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定,。

不具有合理商業(yè)目的,，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排,，減少,、免除、推遲繳納增值稅稅款,，或者增加退還增值稅稅款,。

【解釋2】發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，無法確定銷售額的,，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額,。

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