2018稅務師《稅法一》預習考點：增值稅計稅方法
稅務師備考學習遇到困難應勇往直前,，有迎難而上的決心,，克服困難就意味著離成功不遠了,。東奧小編為大家整理了今天的預習考點,，供大家參考學習,。
【內容導航】
1、增值稅計稅方法的一般規(guī)定
2,、一般計稅方法
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅
【知識點】增值稅計稅方法的一般規(guī)定,、一般計稅方法
增值稅計稅方法的一般規(guī)定
一、一般納稅人適用的計稅方法
當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
二,、小規(guī)模納稅人適用的計稅方法
簡易計稅方法
當期應納增值稅額=當期銷售額×征收率
【解釋】一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,，36個月內不得變更。
三,、扣繳義務人適用的計稅方法
代扣代繳稅額
應扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率
一般計稅方法
【提示】三個關鍵環(huán)節(jié)：一是銷項稅額如何計算;二是進項稅額如何抵扣;三是納稅義務發(fā)生時間的確認,。
一、銷項稅額的計算
銷項稅額=銷售額×稅率
(一)一般銷售方式下的銷售額
銷售額：是納稅人銷售貨物或提供應稅勞務和應稅服務向購買方收取的全部價款和價外費用(如違約金,、滯納金,、賠償金、延期付款利息,、包裝費,、包裝物租金、運輸裝卸費等),。
1.銷售額=價款+價外費用(正向列舉)
【解釋1】價外費用視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額,。
一瓶茅臺價款788元，優(yōu)質費100元
【解釋2】價外費用的判定
①發(fā)生在購銷環(huán)節(jié)的,，不在這個環(huán)節(jié)的,，即使同名,，也不屬于價外費用,。例如運費、手續(xù)費,。
②向購買方收取,，不是獨立存在，而是依附與價款,。
③按含稅價還原,。
2.銷售額中不包括(反向列舉)
(1)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;
(2)同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費;
(3)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項;
(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費,，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅,、車輛牌照費;
其他價外費用，無論會計制度上如何核算,，均應并入銷售額計算應納稅額。
稅法一預習知識點正在持續(xù)更新,，在學習的同時還應多做一些習題，加深對知識點的理解,，強化記憶效果,。
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