2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅計(jì)稅方法
稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)遇到困難應(yīng)勇往直前,，有迎難而上的決心,，克服困難就意味著離成功不遠(yuǎn)了。東奧小編為大家整理了今天的預(yù)習(xí)考點(diǎn),，供大家參考學(xué)習(xí),。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1、增值稅計(jì)稅方法的一般規(guī)定
2、一般計(jì)稅方法
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅計(jì)稅方法的一般規(guī)定,、一般計(jì)稅方法
增值稅計(jì)稅方法的一般規(guī)定
一,、一般納稅人適用的計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
二、小規(guī)模納稅人適用的計(jì)稅方法
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額×征收率
【解釋】一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后,，36個(gè)月內(nèi)不得變更,。
三、扣繳義務(wù)人適用的計(jì)稅方法
代扣代繳稅額
應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率
一般計(jì)稅方法
【提示】三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算;二是進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣;三是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn),。
一,、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
(一)一般銷售方式下的銷售額
銷售額：是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(如違約金、滯納金,、賠償金,、延期付款利息、包裝費(fèi),、包裝物租金,、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等)。
1.銷售額=價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用(正向列舉)
【解釋1】價(jià)外費(fèi)用視為含增值稅的收入,，必須換算為不含稅收入再并入銷售額,。
一瓶茅臺(tái)價(jià)款788元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)100元
【解釋2】價(jià)外費(fèi)用的判定
①發(fā)生在購(gòu)銷環(huán)節(jié)的,，不在這個(gè)環(huán)節(jié)的,，即使同名，也不屬于價(jià)外費(fèi)用,。例如運(yùn)費(fèi),、手續(xù)費(fèi)。
②向購(gòu)買方收取,，不是獨(dú)立存在,，而是依附與價(jià)款。
③按含稅價(jià)還原,。
2.銷售額中不包括(反向列舉)
(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;
(2)同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);
(3)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng);
(4)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi);
其他價(jià)外費(fèi)用,，無論會(huì)計(jì)制度上如何核算,，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。
稅法一預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)正在持續(xù)更新,，在學(xué)習(xí)的同時(shí)還應(yīng)多做一些習(xí)題,，加深對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解，強(qiáng)化記憶效果,。
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