2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅與增值額

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2018-01-19 10:29:41

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　　2018稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始,，各位考生應(yīng)抓緊時間將精力投入到學(xué)習(xí)中去,，勿虛度光陰,，使后期的學(xué)習(xí)時間變得緊張。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　增值稅與增值額

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

　　【知識點(diǎn)】增值稅與增值額

增值稅與增值額

　　增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅,。

　　1.不同角度對增值額的理解

角度	對增值額的理解
從理論上講	增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，即貨物或勞務(wù)價值中V+M部分,，在我國相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國民收入部分
從一個生產(chǎn)經(jīng)營單位來看	增值額是指該單位銷售貨物或提供勞務(wù)的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營這種貨物（包括勞務(wù),，下同）而外購的那部分貨物價款后的余額
從一項(xiàng)貨物來看	增值額是該貨物經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通的各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和，也就是該項(xiàng)貨物的最終銷售價值

　　2.增值額與價格的關(guān)系

　　某貨物銷售額與增值額的關(guān)系(假定稅率為10%)

　　單位：萬元

　　對比發(fā)現(xiàn)：

　　(1)該貨物的最終銷售額,，就是該貨物所經(jīng)歷的生產(chǎn),、流通各環(huán)節(jié)的增值額之和;

　　(2)按照銷售全額課稅，會產(chǎn)生對銷售額中以前環(huán)節(jié)納過稅的銷售額重復(fù)征稅,。同一種產(chǎn)品,，經(jīng)過的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)課稅的次數(shù)就越多,、整體稅負(fù)就越重,。

　　3.增值額的法定性

　　實(shí)行增值稅的國家，據(jù)以征稅的增值額都是一種法定增值額,，并非理論上的增值額,。法定增值額可以等于理論上的增值額，也可以大于或小于理論上的增值額,。造成法定增值額與理論增值額不一致的一個重要原因是各國在規(guī)定扣除范圍時,，對外購固定資產(chǎn)的處理辦法不同。

　　【相關(guān)鏈接】增值稅的類型,。

　　【提示】增值稅一般不直接以增值額作為計稅依據(jù)

　　增值稅的計稅方法分為直接計算法和間接計算法兩種類型。

稅務(wù)師知識點(diǎn)

　　間接計算法是實(shí)行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法,。

　　增值稅的類型

　　增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅,、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

　　【提示】我國增值稅經(jīng)歷了“轉(zhuǎn)型”和“擴(kuò)圍”兩大改革：

　　轉(zhuǎn)型——自2009年1月1日起,，我國增值稅實(shí)現(xiàn)全面“轉(zhuǎn)型”,，由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型。

　　擴(kuò)圍——2016年5月1日起,，“營改增”全面推進(jìn),。

增值稅類型	特點(diǎn)	優(yōu)點(diǎn)	缺點(diǎn)
生產(chǎn)型	課稅基數(shù)大體相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值的統(tǒng)計口徑，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款法定增值額＞理論增值額	保證財政收入	對固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅,；不利于鼓勵投資
收入型	課稅基數(shù)相當(dāng)于國民收入部分,，外購固定資產(chǎn)價款只允許扣當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊費(fèi)部分法定增值額=理論增值額	一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅	沒有逐筆對應(yīng)的外購憑證，計算存在難度
消費(fèi)型（我國2009年全面實(shí)施）	課稅基數(shù)僅限于消費(fèi)資料價值的部分,，允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除	憑票扣稅,，便于操作管理，最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性	購進(jìn)固定資產(chǎn)的當(dāng)期因扣除額大大增加而減少財政收入