2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：稅收程序法

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2018-01-12 11:22:43

　　2018年稅務(wù)師預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始,，在學(xué)習(xí)之初先要制定預(yù)習(xí)計劃,，然后按照學(xué)習(xí)進(jìn)度逐步推進(jìn),，預(yù)習(xí)期間，盡量將教材整體通讀1-2遍,，有助于對整體框架的梳理,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　稅收程序法

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第一章稅法的基本原理

　　【知識點(diǎn)】稅收程序法

稅收程序法

　　(一)稅收程序法概述

　　程序的空間表現(xiàn)形式——步驟和方式;

　　程序的時間表現(xiàn)形式——時限和順序,。

　　稅收程序法，也稱為稅收行政程序法,，是指規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)行政相對人在行政程序中權(quán)利義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。

　　只要是與稅收程序有關(guān)的法律規(guī)范,，不論其存在于哪個法律文件中,，都屬于稅收程序法的范疇。

　　稅收程序法的主要作用：

　　1.保障實(shí)體法的實(shí)施,，彌補(bǔ)實(shí)體法的不足;

　　2.規(guī)范和控制行政權(quán)的行使;

　　3.保障納稅人合法權(quán)益;

　　4.提高執(zhí)法效率,。

　　(二)稅收程序法的主要制度

　　1.表明身份制度;

　　2.回避制度;

　　3.職能分離制度;

　　4.聽證制度;

　　5.時限制度。

　　(三)稅收確定程序

　　1.稅務(wù)登記;

　　2.賬簿,、憑證;

　　3.納稅申報,。

　　(四)稅收征收程序

　　1.稅款征收(重點(diǎn))——包括10項(xiàng)內(nèi)容：

　　(1)應(yīng)納稅額核定制度、(2)納稅調(diào)整制度,、(3)代扣代繳稅款制度,、(4)欠稅管理制度、(5)滯納金征收制度,、(6)延期納稅制度,、(7)報驗(yàn)征收制度、(8)稅款的退還和追征制度,、(9)減免稅管理制度,、(10)稅收憑證管理制度。

　　這部分內(nèi)容的兩個重點(diǎn)問題：

　　(1)欠稅管理與滯納金的計算

　　【例題】某企業(yè)在2017年8月的經(jīng)營活動中應(yīng)納增值稅60000元,，其應(yīng)納的增值稅在9月25日才申報繳納入庫,，其應(yīng)承擔(dān)的滯納金是多少?

　　【答案】該納稅人應(yīng)于9月15日前繳納入庫，其25日才完成納稅義務(wù),，滯納10天,，其應(yīng)承擔(dān)的滯納金=60000×0.5‰×10=300(元)。

　　(2)稅款的退還和追征制度

制度	適用情況	具體制度規(guī)定
稅款的退還	退還多繳的稅款主要包括兩種情況： ①因?yàn)榧夹g(shù)上的原因或計算上的錯誤,，造成納稅人多繳或稅務(wù)機(jī)關(guān)多征的稅款,； ②正常的稅收征管的情況下造成的多繳稅款,。	①稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即退回,； ②納稅人發(fā)現(xiàn)自納稅之日起3年內(nèi)書面申請退稅，并加算銀行同期存款利息,。
稅款的追征	因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款	稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)要求納稅人,、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金
稅款的追征	因納稅人,、扣繳義務(wù)人的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款	①一般計算失誤情況,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)在3年內(nèi)追征，并按日加收萬分之五滯納金,； ②特殊情況（累計金額大）,，追征期延長至5年,，并按日加收萬分之五滯納金； ③偷,、抗,、騙稅的，可無限期地追征,，并按日加收萬分之五滯納金,。