【答疑精選】《稅法一》之運費營改增前后的增值稅處理

    【東奧小編】各位備考的學員,，在學習的過程中，無論是做題還是看教材,，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教,。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論,。

　　計算題

　　某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2013年11月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)11月從國內購進汽車配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,，注明金額280萬元,、增值稅稅額47.6萬元，取得的貨運發(fā)票上注明運費l0萬元;

　　(2)11月在國內銷售發(fā)動機10臺給一小規(guī)模納稅人,，取得收入28.08萬元;出口發(fā)動機80臺,，取得銷售額200萬元;

　　其他相關資料:退稅率l3%;相關票據(jù)在有效期內均通過主管稅務機關認證。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答問題：

　　(1)計算企業(yè)11月份應退的增值稅;

　　(2)計算企業(yè)11月份留抵的增值稅,。

    【正確答案】：

　　(1)11月應退的增值稅為26萬元

　　進項稅額=47.6+10×11%=48.7(萬元)

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)

　　應納稅額=28.08÷(1+17%)×17%-(48.7-8)=-36.62(萬元)

　　免抵退稅額=200×13%=26(萬元)

　　36.62萬元>26萬元

　　應退的增值稅為26萬元，免抵稅額為0,。

　　(2)11月留抵的稅額=36.62-26=10.62(萬元),。

　　老師：如果考試時題目沒有就明是鐵路運輸那是不是就直接按11%的稅率乘以運費金額來計算稅額，注明是鐵路運輸就按7%的稅率來計算稅額,，如果要計算進項轉出的還要先除以(1-7%)再乘以7%,。

    【東奧老師回答】

    尊敬的學員,，您好：

　　具體要看題目的業(yè)務發(fā)生時間確定，如果是2013.8.1-2013.12.31之間發(fā)生的業(yè)務,，那么對于鐵路運輸,，仍然按照之前的規(guī)定，按照7%的扣除率計算抵扣進項稅額;在此期間發(fā)生的其他運輸服務和2014.1.1以后發(fā)生的所有運輸服務,，需要和一般的購進貨物一樣,，憑票抵扣進項稅額，如果取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,，按照不含稅金額*11%抵扣進項稅額;如果取得小規(guī)模納稅人申請稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票,，按照不含稅金額*3%抵扣進項稅額。對于題目中沒有特別指明是從一般納稅人那里還是小規(guī)模納稅人那里取得增值稅專用發(fā)票的,，一般情況下都是默認為是從一般納稅人那里取得的,，按照不含稅金額*11%抵扣。

　　對于進項稅額轉出,，要看這個運費之前發(fā)生的時間確定當時有沒有營改增,，進而按照先除以(1-7%)，再乘以7%的方法計算,，或者直接乘以適用稅率計算,。

    祝您學習愉快！

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