【答疑精選】《稅法一》之以舊換新、買(mǎi)一贈(zèng)一增值稅,、企業(yè)所得稅的處理

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,，無(wú)論是做題還是看教材,，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教,。同時(shí),，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　單項(xiàng)選擇題

　　某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2004年5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈20條,，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元,，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元;取得首飾修理費(fèi)2270元,。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )元,。(2005年)

　　A.4940.17

　　B.5270

　　C.7264.96

　　D.7594.79

    【正確答案】：B

    【答案解析】：應(yīng)納增值稅=[20×l700÷（1+17％）+2270÷（1+17％）]×17％=5270（元）。

　　收購(gòu)舊家電,，依舊換新企業(yè)所得稅怎么處理,，還有就是買(mǎi)一贈(zèng)一，增值稅和企業(yè)所得稅都這么處理,謝謝!

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,，您好：

　　以舊換新業(yè)務(wù)：

　　增值稅處理：納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的(金銀首飾除外),，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，計(jì)征增值稅,。

　　企業(yè)所得稅處理：銷(xiāo)售商品以舊換新的,，銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理,。

　　買(mǎi)一贈(zèng)一業(yè)務(wù)：

　　企業(yè)所得稅處理：企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)的商品的,，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)銷(xiāo)售收入,。

　　增值稅處理：對(duì)于增值稅處理中,，根據(jù)不同情形來(lái)確定：

　　(1)買(mǎi)一贈(zèng)一，一般沒(méi)有特殊強(qiáng)調(diào)發(fā)票開(kāi)具的形式(沒(méi)有以折扣銷(xiāo)售方式的形式開(kāi)具發(fā)票的),，商品以其銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅,，且贈(zèng)品要視同銷(xiāo)售的,，以贈(zèng)品的銷(xiāo)售額來(lái)計(jì)征增值稅;例如，買(mǎi)襯衣送領(lǐng)帶,，買(mǎi)90元(不含稅)的襯衣贈(zèng)價(jià)值10元(不含稅售價(jià))的領(lǐng)帶,，襯衣的發(fā)票備注欄里注明贈(zèng)了一條領(lǐng)帶，在此情況下,，應(yīng)納增值稅=90*17%+10*17%=17(元),。

　　一般買(mǎi)一贈(zèng)一都是這類(lèi)情形，贈(zèng)送的商品是要視同銷(xiāo)售的,。

　　(2)買(mǎi)一贈(zèng)一以折扣銷(xiāo)售的形式開(kāi)具發(fā)票的：商品與贈(zèng)品都開(kāi)具在同一張發(fā)票上,，且商品與贈(zèng)品的銷(xiāo)售額與折扣額都在同一張發(fā)票上的金額欄里分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅,。例如,，買(mǎi)襯衣送領(lǐng)帶，買(mǎi)90元(不含稅)的襯衣贈(zèng)價(jià)值10元(不含稅售價(jià))的領(lǐng)帶,，將襯衣與領(lǐng)帶都開(kāi)具在同一張發(fā)票上且金額欄里分別注明襯衣銷(xiāo)售金額90元,，折扣額9元，領(lǐng)帶銷(xiāo)售額10元,，折扣額1元,，在此情況下，相當(dāng)于襯衣和領(lǐng)帶一共打了9折,，應(yīng)納增值稅=(90-9+10-1)*17%=15.3(元),。

　　在實(shí)務(wù)中，也有買(mǎi)一贈(zèng)一也有這類(lèi)情形出現(xiàn),。所以在此要注意辨析,。

　　關(guān)于折扣銷(xiāo)售方式下的買(mǎi)一贈(zèng)一的銷(xiāo)售額的確定，強(qiáng)調(diào)銷(xiāo)售額和折扣額應(yīng)在同一張發(fā)票上,，否則,，贈(zèng)品應(yīng)按無(wú)償贈(zèng)送視同銷(xiāo)售處理。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,，納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物,，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄中分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票,，或在只是在備注欄里注明,，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額,。如果沒(méi)有將贈(zèng)品開(kāi)具發(fā)票,，也是按贈(zèng)品的銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。納稅人將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,，視同銷(xiāo)售，計(jì)征增值稅,。

    祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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