【答疑精選】《稅法一》之以舊換新,、買一贈(zèng)一增值稅,、企業(yè)所得稅的處理

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材,，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時(shí),，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

　　單項(xiàng)選擇題

　　某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人,，2004年5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元,，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元,，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元;取得首飾修理費(fèi)2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )元,。(2005年)

　　A.4940.17

　　B.5270

　　C.7264.96

　　D.7594.79

    【正確答案】：B

    【答案解析】：應(yīng)納增值稅=[20×l700÷（1+17％）+2270÷（1+17％）]×17％=5270（元）,。

　　收購舊家電，依舊換新企業(yè)所得稅怎么處理,，還有就是買一贈(zèng)一,，增值稅和企業(yè)所得稅都這么處理,謝謝!

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　以舊換新業(yè)務(wù)：

　　增值稅處理：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外),，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額,，計(jì)征增值稅。

　　企業(yè)所得稅處理：銷售商品以舊換新的,，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

　　買一贈(zèng)一業(yè)務(wù)：

　　企業(yè)所得稅處理：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)的商品的,，不屬于捐贈(zèng),，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入,。

　　增值稅處理：對于增值稅處理中，根據(jù)不同情形來確定：

　　(1)買一贈(zèng)一,，一般沒有特殊強(qiáng)調(diào)發(fā)票開具的形式(沒有以折扣銷售方式的形式開具發(fā)票的),，商品以其銷售額計(jì)征增值稅，且贈(zèng)品要視同銷售的,，以贈(zèng)品的銷售額來計(jì)征增值稅;例如,，買襯衣送領(lǐng)帶，買90元(不含稅)的襯衣贈(zèng)價(jià)值10元(不含稅售價(jià))的領(lǐng)帶,，襯衣的發(fā)票備注欄里注明贈(zèng)了一條領(lǐng)帶,，在此情況下，應(yīng)納增值稅=90*17%+10*17%=17(元),。

　　一般買一贈(zèng)一都是這類情形,，贈(zèng)送的商品是要視同銷售的。

　　(2)買一贈(zèng)一以折扣銷售的形式開具發(fā)票的：商品與贈(zèng)品都開具在同一張發(fā)票上,，且商品與贈(zèng)品的銷售額與折扣額都在同一張發(fā)票上的金額欄里分別注明的,，可按折扣后的銷售額征收增值稅。例如,，買襯衣送領(lǐng)帶,，買90元(不含稅)的襯衣贈(zèng)價(jià)值10元(不含稅售價(jià))的領(lǐng)帶，將襯衣與領(lǐng)帶都開具在同一張發(fā)票上且金額欄里分別注明襯衣銷售金額90元,，折扣額9元,，領(lǐng)帶銷售額10元，折扣額1元,，在此情況下,，相當(dāng)于襯衣和領(lǐng)帶一共打了9折,，應(yīng)納增值稅=(90-9+10-1)*17%=15.3(元),。

　　在實(shí)務(wù)中，也有買一贈(zèng)一也有這類情形出現(xiàn),。所以在此要注意辨析,。

　　關(guān)于折扣銷售方式下的買一贈(zèng)一的銷售額的確定，強(qiáng)調(diào)銷售額和折扣額應(yīng)在同一張發(fā)票上,，否則,，贈(zèng)品應(yīng)按無償贈(zèng)送視同銷售處理。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,，納稅人采取折扣方式銷售貨物,，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄中分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,，或在只是在備注欄里注明,，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,，均不得從銷售額中減除折扣額。如果沒有將贈(zèng)品開具發(fā)票,，也是按贈(zèng)品的銷售額計(jì)征增值稅,。納稅人將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人,，視同銷售,，計(jì)征增值稅。

    祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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