【答疑精選】《稅法一》之消費(fèi)稅征收范圍中的酒及酒精

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過程中,，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教,。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

　　不定項(xiàng)選擇題

　　位于市區(qū)的某酒廠為增值稅一般納稅人,，2013年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售白酒5噸，開具普通發(fā)票,，注明銷售額46800元,，另外收取包裝物押金2340元;銷售啤酒20噸，開具增值稅專用發(fā)票,，注明銷售額30000元,，另收取包裝物押金1404元。合同約定,，包裝物應(yīng)于當(dāng)年末全部退還給酒廠,，酒廠退回包裝物押金。

　　(2)銷售黃酒10噸,，開具增值稅專用發(fā)票,，注明銷售額50000元，為了鼓勵(lì)購(gòu)買方及時(shí)付款,，本企業(yè)提出2/20,、N/30的付款條件，購(gòu)買方于當(dāng)月10號(hào)付清全部貨款,。

　　(3)從農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)玉米50噸,，取得農(nóng)場(chǎng)開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明金額100000元;購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用水、電,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為20000元,。

　　(4)采取預(yù)收貨款方式銷售果木酒，當(dāng)月預(yù)收不含稅貨款40000元,，貨物于11月發(fā)出,。

　　(5)將成本為63000元的自產(chǎn)土甜酒用于職工福利。無同類土甜酒的銷售價(jià)格,。

　　(6)因自然災(zāi)害損失庫存的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的包裝物一批,，成本10000元;從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的高粱因管理不善霉?fàn)�變質(zhì)(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額),，賬面成本9570元,。

　　已知：黃酒的消費(fèi)稅稅率為240元/噸;其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為5%。

　　要求計(jì)算：

　　1.該酒廠當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元,。

　　A.31039.88

　　B.35570

　　C.31570

　　D.31373.1

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：因自然災(zāi)害損失貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;因管理不善造成貨物被盜、丟失,、霉?fàn)�變質(zhì)的,，應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。該酒廠當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×13%+20000-9570÷(1-13%)×13%=31570(元),。

　　2.該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元,。

　　A.583.97

　　B.1869

　　C.1665

　　D.1465

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)：對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅;增值稅銷項(xiàng)稅額=[(46800+2340)÷(1+17%)+30000]×17%=12240(元)

　　業(yè)務(wù)(2)：納稅人采取現(xiàn)金折扣方式銷售產(chǎn)品的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)銷售產(chǎn)品收入金額;增值稅銷項(xiàng)稅額=50000×17%=8500(元)

　　業(yè)務(wù)(4)：納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天;當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅為0

　　業(yè)務(wù)(5)：自產(chǎn)貨物用于職工福利的,，增值稅視同銷售,，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。增值稅銷項(xiàng)稅額=63000×(1+5%)÷(1-10%)×17%=12495(元)

　　該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=12240+8500+12495-31570=1665(元),。

　　3.該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )元,。

　　A.22550

　　B.27550

　　C.28150

　　D.26815

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)：白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=5×2000×0.5+(46800+2340)÷(1+17%)×20%=13400(元)

　　啤酒每噸不含稅出廠價(jià)格=[30000+1404÷(1+17%)]÷20=1560(元)<3000元，適用220元/噸的消費(fèi)稅稅額,，啤酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×220=4400(元)

　　業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×240=2400(元)

　　業(yè)務(wù)(4)：當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅為0

　　業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=63000×(1+5%)÷(1-10%)×10%=7350(元)

　　該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=13400+4400+2400+7350=27550(元),。

　　4.該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為( )元。

　　A.2848

　　B.2421.5

　　C.2901.5

　　D.2921.5

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(1665+27550)×(7%+3%)=2921.5(元),。

　　資料4中取得的運(yùn)費(fèi)不可以抵扣嗎?0.8*0.11

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,，您好：

　　不可以抵扣，看本題說到：“將一臺(tái)2008年購(gòu)入的設(shè)備轉(zhuǎn)讓給某企業(yè)”,，由于該設(shè)備是2008年購(gòu)入的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)的時(shí)候不得抵扣，那么購(gòu)進(jìn)時(shí)和銷售時(shí)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。您了解一下,。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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