2015《稅法一》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅法一》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅第九節(jié)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定的內(nèi)容,。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

　　2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù),。

　　這里所說(shuō)的殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù),，是指殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù),。

　　5.自2004年1月1日起,，對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè),、桑拿,、按摩,、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上,，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的,，經(jīng)縣以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅,。

　　對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，在國(guó)辦發(fā)[2004]10號(hào)文下發(fā)后從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè),、 娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè),、桑拿、按摩,、網(wǎng)吧,、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅,。

　　6.對(duì)學(xué)校從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　7.對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所,，并由學(xué)校出資自辦,， 由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理,，經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目(廣告業(yè),、桑拿,、按摩、氧吧等除外)取得的收入,，免征營(yíng)業(yè)稅,。

　　10.自2005年6月1日起，對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車(chē)輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅,。

　　11.自2008年3月起,，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途,，在3%稅率的基礎(chǔ)上,，減半征收營(yíng)業(yè)稅。

　　17.2008年12月31日前簽訂,，并在此前尚未執(zhí)行完畢的境外向境內(nèi)出租設(shè)備合同的,，自2010年1月1日起至合同到期日，對(duì)境外單位或個(gè)人執(zhí)行跨境設(shè)備租賃老合同取得的收入,，繼續(xù)實(shí)行免征營(yíng)業(yè)稅的過(guò)渡政策,。

　　跨境設(shè)備租賃老合同是指同時(shí)符合以下條件的合同：

　　(1)2008年12月31日前(含)以書(shū)面形式訂立，且租賃期限超過(guò)365天;

　　(2)合同標(biāo)的物為飛機(jī),、船舶,、飛機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)、大型發(fā)電設(shè)備,、機(jī)械設(shè)備,、大型環(huán)保設(shè)備、大型建筑施工機(jī)械,、大型石油化工成套設(shè)備,、集裝箱及其他設(shè)備，且合同約定的年均租賃費(fèi)不低于50萬(wàn)元人民幣;

　　(3)合同標(biāo)的物,、租賃期限,、租金條款不發(fā)生變更;

　　合同標(biāo)的物、租賃期限,、租金條款未變更而出租人發(fā)生變更的,，仍屬于本通知所稱跨境設(shè)備租賃老合同。

　　(4)2009年12月31日前(含)境內(nèi)承租人(或通過(guò)其境外所屬公司)按合同約定的金額已通過(guò)金融機(jī)構(gòu)向境外出租人以外匯形式支付了租金(包括保證金或押金),。

　　18.對(duì)于舟曲災(zāi)區(qū)的商貿(mào)企業(yè)服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè),、房屋中介、典當(dāng),、桑拿,、按摩,、氧吧外)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)在新增加的就業(yè)崗位中，招用當(dāng)?shù)匾驗(yàn)?zāi)失去工作的人員與其簽訂一年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,，經(jīng)縣級(jí)人力資源社會(huì)保障部門(mén)認(rèn)定,，按實(shí)際招用人數(shù)和實(shí)際工作時(shí)間予以定額依次扣除營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅,。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%,。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅額中扣減,，當(dāng)年扣減不足的,，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

　　19.舟曲災(zāi)區(qū)失去工作后從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè),、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),、廣告業(yè),、房屋中介、桑拿,、按摩,、網(wǎng)吧、氧吧外)的人員,，以及因?yàn)?zāi)損失嚴(yán)重的個(gè)體戶,，按每戶每年8000元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅額小于上述扣減限額的,，以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,，應(yīng)以上述扣減限額為限。

　　20.對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè),、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè),、房屋中介,、桑拿、按摩,、網(wǎng)吧,、氧吧外)的,，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅,。納稅人年度應(yīng)納稅額小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅額為限;大于上述扣減限額的,，應(yīng)以上述扣減額為限,。

　　對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè),、房屋中介,、典當(dāng)、桑拿,、按摩,、氧吧外)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中,，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員,，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保障費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,，可上下浮動(dòng)20%,，由各省、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案，按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的,，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用,。

　　21.自2011年8月1日起，對(duì)注冊(cè)在天津東疆保稅港區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ),、物流等服務(wù)企業(yè)從事貨物運(yùn)輸,、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅,。

　　22.自2011年10月1日至2014年9月30日,，對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè),。

　　員工制家政服務(wù)員,，是指同時(shí)符合下列三個(gè)條件的家政服務(wù)員：

　　(1)依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作;

　　(2)家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn),、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn),。

　　對(duì)已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)的家政服務(wù)員,，如果本人書(shū)面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或原單位開(kāi)具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明,，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn),。

　　(3)家政服務(wù)企業(yè)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

　　家政服務(wù),，是指嬰幼兒及小學(xué)生看護(hù),、老人和病人護(hù)理、孕婦和產(chǎn)婦護(hù)理,、家庭保潔(不含產(chǎn)品售后服務(wù)),、家庭烹飪。

　　家政服務(wù)企業(yè)應(yīng)將員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)收入按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第540號(hào))第九條的規(guī)定,，與其他收入分別核算,，未分別核算的，不得享受上述規(guī)定的免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策,。

　　家政服務(wù)企業(yè)依法與員工制家政服務(wù)員簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議,，應(yīng)當(dāng)在合同簽訂后三個(gè)月內(nèi)到當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案,，經(jīng)過(guò)備案的企業(yè)方可申請(qǐng)上述規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策,。

　　家政服務(wù)企業(yè)凡弄虛作假騙取上述規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的，除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外,，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起取消其享受上述規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的資格,，3年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。

　　23.自2011年12月1日起,，注冊(cè)在福建省平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅,。

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