具體行為

稅務(wù)處理

固

固定資產(chǎn)銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓

增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以及自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的外頻

按照正常銷(xiāo)售貨物的適用稅率計(jì)稅

【案例】某公司（增值稅一般納稅人）銷(xiāo)售自己2010年購(gòu)入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備,，原來(lái)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票注明價(jià)款130000元，增值稅22100元,，2012年2月出售開(kāi)具普通發(fā)票,，票面金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為,，應(yīng)按照正常銷(xiāo)售貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅,，應(yīng)計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅=120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）

納稅人銷(xiāo)售增值稅轉(zhuǎn)型后購(gòu)入并自用的固定資產(chǎn)

納稅人銷(xiāo)售增值稅轉(zhuǎn)型前購(gòu)入并自用的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)

按照4%征收率減半征收增值稅

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額÷（1+4%）×4%÷2

對(duì)于固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，無(wú)法確定銷(xiāo)售額的,，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額

【提示】此類(lèi)計(jì)算在計(jì)稅時(shí)不必區(qū)分是否超過(guò)原值

【案例】某公司（增值稅一般納稅人）（非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍）銷(xiāo)售自己2008年1月購(gòu)入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備,，原購(gòu)買(mǎi)發(fā)票注明價(jià)款130000元，增值稅22100元,，2012年12月出售開(kāi)具普通發(fā)票,，票面額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為,，應(yīng)按照4%征收率減半征收增值稅,，應(yīng)繳納的增值稅=120640÷（1+4%）×4%÷2=2320（元）

納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

【案例】2012年12月，某增值稅一般納稅人將2009年1月購(gòu)入的一臺(tái)已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的生產(chǎn)設(shè)備改變用途,，用于職工福利設(shè)施,，該設(shè)備原值200萬(wàn)元，已提折舊18萬(wàn)元,，則正確的增值稅處理是：納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)用于不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目的,，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，則進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（200-18）×17%=30.94（萬(wàn)元）