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2014《稅法一》沖刺考點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》沖刺考點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1,、境內(nèi)
2、行為范圍
3,、營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分
【所屬章節(jié)】:
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第四章營(yíng)業(yè)稅第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定的內(nèi)容,。
【沖刺考點(diǎn)】:營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定
營(yíng)業(yè)稅確定的基本征稅范圍為:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn),。
解釋:對(duì)營(yíng)業(yè)稅的基本征稅范圍的理解分為三個(gè)條件:
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在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),,是指:
1.提供或者接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)--提供或接受方
2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)--接受方
3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)--坐落地
4.所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)--坐落地
關(guān)于境外勞務(wù)問題:
提供勞務(wù)方 |
接受勞務(wù)方 |
勞務(wù)發(fā)生地 |
是否征收營(yíng)業(yè)稅 |
境外單位或者個(gè)人 |
境內(nèi)單位或者個(gè)人 |
境外 |
不征收 |
根據(jù)上述原則,,對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)(除播映),,娛樂業(yè),服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè),、飲食業(yè),、倉儲(chǔ)業(yè),以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴,、理發(fā),、洗染,、裱畫、謄寫,、鐫刻,、復(fù)印,、打包勞務(wù),,不征收營(yíng)業(yè)稅。
歸納:境外勞務(wù)提供者在境外為境內(nèi)單位和個(gè)人提供明確列舉項(xiàng)目的勞務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅,。
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營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè),、金融保險(xiǎn)業(yè),、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè),、娛樂業(yè),、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))。但是提供的加工和修理,、修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍,,不屬于營(yíng)業(yè)稅范圍的勞務(wù)(以下稱非應(yīng)稅勞務(wù))。
1.要注意與增值稅范圍的劃分
|
營(yíng)業(yè)稅征稅范圍 |
增值稅征稅范圍 |
資產(chǎn)類 |
無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓 |
貨物(有形動(dòng)產(chǎn))的銷售,、進(jìn)口 |
勞務(wù)類 |
7類勞務(wù):交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè),、金融保險(xiǎn)業(yè),、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè),、娛樂業(yè),、服務(wù)業(yè) |
加工、修理修配勞務(wù) |
2.營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為
營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù),、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán),、有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為,。所謂“有償”,是指從受讓方(購買方)取得貨幣,、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益,。
但單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù),不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍,。
3.納稅人有下列情形之一的,,視同發(fā)生應(yīng)稅行為:
(1)單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送給其他單位和個(gè)人
�,。�2)單位或者個(gè)人自己新建(以下簡(jiǎn)稱自建)建筑物后銷售,,其所發(fā)生的自建行為
(3)財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形
4.不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的項(xiàng)目
(1)垃圾處置勞務(wù)(收取的垃圾處置費(fèi))
�,。�2)房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu),、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金
�,。�3)發(fā)行基金方式募集資金
�,。ㄈI(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分
營(yíng)業(yè)稅與增值稅的兼營(yíng)和混合銷售等特殊經(jīng)營(yíng)行為,一直是考試的難點(diǎn)和重點(diǎn),,相關(guān)規(guī)定注意掌握:
1.兼營(yíng)的行為特點(diǎn)和稅務(wù)處理原則
分清收入,,分別納稅的原則。
納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的,,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,,其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅,貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅,;未分別核算的,,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。
2.混合銷售行為特點(diǎn)和稅務(wù)處理原則
混合銷售行為的特點(diǎn)是:貨物銷售與營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)之間存在內(nèi)在聯(lián)系和因果關(guān)系,。
混合銷售行為的稅務(wù)處理原則
一般原則(適用于一般情況) |
按照納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)的稅種性質(zhì)確定適用的稅種,。 |
特殊原則(適用于特殊混合銷售行為,,處理原則與兼營(yíng)原則相同) |
按照分別核算銷售額分別納稅的原則處理,。 |
責(zé)任編輯:荼蘼
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