2014《稅法一》沖刺考點(diǎn):金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》沖刺考點(diǎn)：金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1,、納稅人

　　2、應(yīng)稅行為

　　3,、征稅范圍

　　4,、稅率

　　5,、計(jì)稅依據(jù)

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章消費(fèi)稅第九節(jié)金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則的內(nèi)容。

　　【沖刺考點(diǎn)】：金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則

　　1.納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人,。委托加工（除另有規(guī)定外）、委托代銷金銀首飾的,，受托方也是納稅人,。

　　2.應(yīng)稅行為

　　金銀首飾的零售業(yè)務(wù)是指：將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)、加工,、批發(fā),、零售單位（以下簡稱經(jīng)營單位）以外的單位和個(gè)人的業(yè)務(wù)。

　　下列行為視同零售業(yè)務(wù)：

　�,。�1）為經(jīng)營單位以外的單位和個(gè)人加工金銀首飾,。加工包括帶料加工,、翻新改制,、以舊換新等業(yè)務(wù)，不包括修理,、清洗業(yè)務(wù),。

　　（2）經(jīng)營單位將金銀首飾用于饋贈(zèng),、贊助,、集資、廣告樣品,、職工福利,、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。

　�,。�3）未經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn),，經(jīng)營金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷售給經(jīng)營單位,。

　　3.征稅范圍

　　金、銀和金基,、銀基合金首飾,，以及金、銀和金基,、銀基合金的鑲嵌首飾,。從2003年5月1日起，鉑金首飾消費(fèi)稅改為零售環(huán)節(jié)征稅,。

　　不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾,，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾,，以及鍍金（銀）,、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,。

　　4.稅率

　　金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%,。

　　5.計(jì)稅依據(jù)

　　（1）納稅人銷售金銀首飾,，其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額,。

　　金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額/（1＋增值稅稅率或征收率）

　　（2）金銀首飾連同包裝物銷售的,，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,，計(jì)征消費(fèi)稅,。

　　（3）帶料加工的金銀首飾,，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅,。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本＋加工費(fèi)）/（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）

　�,。�4）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅,。

　�,。�5）生產(chǎn)、批發(fā),、零售單位用于饋贈(zèng),、贊助、集資,、廣告,、樣品,、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾,，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅,；沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=購進(jìn)原價(jià)×（1+利潤率）÷（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）

　　納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時(shí),，公式中的“購進(jìn)原價(jià)”為生產(chǎn)成本，公式中的“利潤率”一律定為6%,。

　�,。�6）金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾,，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款,。

　　歸納三方面：

　　1.行為特征（央行批準(zhǔn)的范圍內(nèi)賣給范圍外）。

　　2.征稅范圍（不含修理,、清洗,、鍍金、包金,，但是包含帶料加工,、翻新改制、以舊換新）,。

　　3.還要記住兩個(gè)比例（5%稅率,、6%利潤率）。

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識(shí)點(diǎn)由于內(nèi)容及時(shí)更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容,，需要查詢最新知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容的考生請(qǐng)參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程,。