2014《稅法一》沖刺考點:金銀首飾消費稅計稅規(guī)則

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法一》沖刺考點：金銀首飾消費稅計稅規(guī)則

　　【內容導航】：

　　1,、納稅人

　　2、應稅行為

　　3,、征稅范圍

　　4、稅率

　　5,、計稅依據

　　本知識點屬于《稅法一》第三章消費稅第九節(jié)金銀首飾消費稅計稅規(guī)則的內容,。

　　【沖刺考點】：金銀首飾消費稅計稅規(guī)則

　　1.納稅人

　　在中華人民共和國境內從事金銀首飾零售業(yè)務的單位和個人，為金銀首飾消費稅的納稅義務人,。委托加工（除另有規(guī)定外）,、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人,。

　　2.應稅行為

　　金銀首飾的零售業(yè)務是指：將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準的金銀首飾生產,、加工、批發(fā),、零售單位（以下簡稱經營單位）以外的單位和個人的業(yè)務,。

　　下列行為視同零售業(yè)務：

　　（1）為經營單位以外的單位和個人加工金銀首飾,。加工包括帶料加工、翻新改制,、以舊換新等業(yè)務,，不包括修理、清洗業(yè)務,。

　�,。�2）經營單位將金銀首飾用于饋贈、贊助,、集資,、廣告樣品,、職工福利,、獎勵等方面。

　�,。�3）未經中國人民銀行總行批準,，經營金銀首飾批發(fā)業(yè)務的單位將金銀首飾銷售給經營單位。

　　3.征稅范圍

　　金,、銀和金基、銀基合金首飾,，以及金、銀和金基,、銀基合金的鑲嵌首飾,。從2003年5月1日起，鉑金首飾消費稅改為零售環(huán)節(jié)征稅,。

　　不屬于上述范圍的應征消費稅的首飾,，如鍍金（銀）,、包金（銀）首飾,，以及鍍金（銀）,、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡稱非金銀首飾）,，仍在生產銷售環(huán)節(jié)征收消費稅,。

　　4.稅率

　　金銀首飾消費稅稅率為5%。

　　5.計稅依據

　�,。�1）納稅人銷售金銀首飾,，其計稅依據為不含增值稅的銷售額。

　　金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額/（1＋增值稅稅率或征收率）

　�,。�2）金銀首飾連同包裝物銷售的,，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算,，均應并入金銀首飾的銷售額,，計征消費稅。

　�,。�3）帶料加工的金銀首飾,，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅,。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅,。組成計稅價格的計算公式為：

　　組成計稅價格=（材料成本＋加工費）/（1-金銀首飾消費稅稅率）

　�,。�4）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。

　�,。�5）生產,、批發(fā),、零售單位用于饋贈,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾,，應按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的,，按照組成計稅價格計算納稅,。組成計稅價格的計算公式為：

　　組成計稅價格=購進原價×（1+利潤率）÷（1-金銀首飾消費稅稅率）

　　納稅人為生產企業(yè)時，公式中的“購進原價”為生產成本,，公式中的“利潤率”一律定為6%,。

　　（6）金銀首飾消費稅改變納稅環(huán)節(jié)后,，用已稅珠寶玉石生產的鑲嵌首飾,，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款。

　　歸納三方面：

　　1.行為特征（央行批準的范圍內賣給范圍外）,。

　　2.征稅范圍（不含修理、清洗,、鍍金,、包金，但是包含帶料加工,、翻新改制,、以舊換新）。

　　3.還要記住兩個比例（5%稅率,、6%利潤率）,。

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