2014《稅法一》沖刺考點(diǎn)：輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》沖刺考點(diǎn)：輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1,、限量限額發(fā)售

　　2,、增購(gòu)預(yù)征

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第十一節(jié)輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票的內(nèi)容。

　　【沖刺考點(diǎn)】：輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票

　　輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu),、增購(gòu)增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅的處理：

　　1.限量限額發(fā)售

　　限量：輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份,；

　　限額：實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元,；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。

　　2.增購(gòu)預(yù)征

　　輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起,，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票,。

　　預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅,。

　　輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的,，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅,。

　　納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi),，一次性退還納稅人。

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