特殊情況

計(jì)稅規(guī)則

扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的規(guī)定

一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅稅額,，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減

扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

一般納稅人因進(jìn)貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅稅額,，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,。如不按規(guī)定扣減,，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增,，不納或少納增值稅的,，屬于偷稅行為,，按偷稅予以處罰

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例,、金額,、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的稅務(wù)處理

納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),，如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分,，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

一般納稅人注銷時(shí)存貨及留抵稅額的處理

一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí),，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,，其留抵稅額也不予以退稅

納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理

納稅人欠繳增值稅時(shí),，對納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的,，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅

納稅人購買或支付

抵稅規(guī)則

購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

初次購買

可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。即用價(jià)稅合計(jì)數(shù)抵減增值稅額

非初次購買

費(fèi)用由其自行負(fù)擔(dān),，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。即只能憑專用發(fā)票抵稅但不能抵價(jià)

支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)

2011年12月1日后繳納的

可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票,，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減