2014《稅法一》沖刺考點(diǎn)：增值稅減免稅規(guī)定之軟件產(chǎn)品

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》沖刺考點(diǎn)：增值稅減免稅規(guī)定之軟件產(chǎn)品

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1,、軟件產(chǎn)品增值稅政策

　　2、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第五節(jié)增值稅減免稅規(guī)定之軟件產(chǎn)品的內(nèi)容,。

　　【沖刺考點(diǎn)】：增值稅減免稅規(guī)定之軟件產(chǎn)品

　　1.軟件產(chǎn)品增值稅政策

　�,。�1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后,，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策,。

　　（2）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售,，其銷售的軟件產(chǎn)品可規(guī)定的增值稅即征即退政策,。

　　本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn),、轉(zhuǎn)換等,，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

　�,。�3）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅,；對(duì)經(jīng)過國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記,，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的,，不征收增值稅,。

　　2.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算

　　（1）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法：

　　即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

　　當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

　�,。�2）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算：

　�,、偾度胧杰浖�產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

　　即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

　　當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%

　　②當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計(jì)算公式

　　當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件,、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件,、機(jī)器設(shè)備銷售額。

　　對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件,、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品,，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的,，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件,、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的,，不得享受規(guī)定的增值稅政策,。

　　增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,，對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額,；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額,，不得進(jìn)行分?jǐn)偂＜{稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更,。