2014《稅法一》基礎(chǔ)考點：服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》基礎(chǔ)考點：服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

　　本知識點屬于《稅法一》第四章營業(yè)稅第九節(jié)服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定的內(nèi)容,。

　　【基礎(chǔ)考點】：服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

　　2.殘疾人員個人提供的勞務(wù),。

　　這里所說的殘疾人員個人提供的勞務(wù)，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù),。

　　5.自2004年1月1日起,，對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿,、按摩,、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上,，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,，3年內(nèi)免征營業(yè)稅,。

　　對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，在國辦發(fā)[2004]10號文下發(fā)后從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè),、 娛樂業(yè)以及廣告業(yè),、桑拿、按摩,、網(wǎng)吧,、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,，3年內(nèi)免征營業(yè)稅,。

　　6.對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢,、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,，免征營業(yè)稅。

　　7.對政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所,，并由學(xué)校出資自辦,， 由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè),，對其從事《營業(yè)稅暫行條例》“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目(廣告業(yè),、桑拿、按摩,、氧吧等除外)取得的收入,，免征營業(yè)稅。

　　10.自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅,。

　　11.自2008年3月起,，對個人出租住房，不區(qū)分用途,，在3%稅率的基礎(chǔ)上,，減半征收營業(yè)稅。

　　17.2008年12月31日前簽訂,，并在此前尚未執(zhí)行完畢的境外向境內(nèi)出租設(shè)備合同的,，自2010年1月1日起至合同到期日，對境外單位或個人執(zhí)行跨境設(shè)備租賃老合同取得的收入,，繼續(xù)實行免征營業(yè)稅的過渡政策,。

　　跨境設(shè)備租賃老合同是指同時符合以下條件的合同：

　　(1)2008年12月31日前(含)以書面形式訂立，且租賃期限超過365天;

　　(2)合同標(biāo)的物為飛機(jī),、船舶,、飛機(jī)發(fā)動機(jī)、大型發(fā)電設(shè)備,、機(jī)械設(shè)備,、大型環(huán)保設(shè)備、大型建筑施工機(jī)械,、大型石油化工成套設(shè)備,、集裝箱及其他設(shè)備，且合同約定的年均租賃費(fèi)不低于50萬元人民幣;

　　(3)合同標(biāo)的物,、租賃期限,、租金條款不發(fā)生變更;

　　合同標(biāo)的物、租賃期限,、租金條款未變更而出租人發(fā)生變更的,，仍屬于本通知所稱跨境設(shè)備租賃老合同。

　　(4)2009年12月31日前(含)境內(nèi)承租人(或通過其境外所屬公司)按合同約定的金額已通過金融機(jī)構(gòu)向境外出租人以外匯形式支付了租金(包括保證金或押金),。

　　18.對于舟曲災(zāi)區(qū)的商貿(mào)企業(yè)服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介,、典當(dāng),、桑拿、按摩,、氧吧外)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)在新增加的就業(yè)崗位中,，招用當(dāng)?shù)匾驗?zāi)失去工作的人員與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，經(jīng)縣級人力資源社會保障部門認(rèn)定,，按實際招用人數(shù)和實際工作時間予以定額依次扣除營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅,。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,，可上下浮動20%,。按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅額中扣減,，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用,。

　　19.舟曲災(zāi)區(qū)失去工作后從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè),、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),、廣告業(yè),、房屋中介、桑拿,、按摩,、網(wǎng)吧、氧吧外)的人員,，以及因災(zāi)損失嚴(yán)重的個體戶,，按每戶每年8000元為限額依次扣減當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和個人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅額小于上述扣減限額的,，以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,，應(yīng)以上述扣減限額為限。

　　20.對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè),、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè),、房屋中介,、桑拿、按摩,、網(wǎng)吧,、氧吧外)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和個人所得稅。納稅人年度應(yīng)納稅額小于上述扣減限額的,，以其實際繳納的稅額為限;大于上述扣減限額的,，應(yīng)以上述扣減額為限。

　　對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè),、房屋中介,、典當(dāng)、桑拿,、按摩,、氧吧外)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中,，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員,，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保障費(fèi)的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元,，可上下浮動20%,，由各省、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn),，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案，按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際繳納的營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的,，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用,。

　　21.自2011年8月1日起，對注冊在天津東疆保稅港區(qū)內(nèi)的倉儲,、物流等服務(wù)企業(yè)從事貨物運(yùn)輸,、倉儲、裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅,。

　　22.自2011年10月1日至2014年9月30日,，對家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。家政服務(wù)企業(yè),，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè),。

　　員工制家政服務(wù)員，是指同時符合下列三個條件的家政服務(wù)員：

　　(1)依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或服務(wù)協(xié)議,，且在該企業(yè)實際上崗工作;

　　(2)家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險,、工傷保險,、失業(yè)保險等社會保險。

　　對已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會保險或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會保險的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會保險,，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或原單位開具的已繳納相關(guān)保險的證明,，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會保險。

　　(3)家政服務(wù)企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)向其實際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資,。

　　家政服務(wù),，是指嬰幼兒及小學(xué)生看護(hù)、老人和病人護(hù)理,、孕婦和產(chǎn)婦護(hù)理,、家庭保潔(不含產(chǎn)品售后服務(wù))、家庭烹飪,。

　　家政服務(wù)企業(yè)應(yīng)將員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)收入按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第540號)第九條的規(guī)定,，與其他收入分別核算，未分別核算的,，不得享受上述規(guī)定的免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策,。

　　家政服務(wù)企業(yè)依法與員工制家政服務(wù)員簽訂半年及半年以上的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，應(yīng)當(dāng)在合同簽訂后三個月內(nèi)到當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案,，經(jīng)過備案的企業(yè)方可申請上述規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策,。

　　家政服務(wù)企業(yè)凡弄虛作假騙取上述規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策的，除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外,，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起取消其享受上述規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策的資格,，3年內(nèi)不得再次申請。

　　23.自2011年12月1日起,，注冊在福建省平潭綜合實驗區(qū)的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅,。