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2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù),。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）計(jì)稅依據(jù)
（二）營業(yè)稅稅額抵免（掌握）
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第四章營業(yè)稅第二節(jié)營業(yè)稅的基本規(guī)定的內(nèi)容,。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：計(jì)稅依據(jù)
（一）營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)
營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的計(jì)稅營業(yè)額,。營業(yè)額一般為收入全額,，含全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；特殊情況下為收入差額,，允許減除特定項(xiàng)目金額,；納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額,。
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計(jì)稅依據(jù) |
基本規(guī)定 |
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收入全額 |
包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,。但不包括同時(shí)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi) |
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關(guān)于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額,；如果將折扣額另開發(fā)票的,，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除 | |
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納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除 | |
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收入差額 |
允許減除特定項(xiàng)目金額 在規(guī)定的可扣項(xiàng)目范圍內(nèi),，憑合法有效憑證扣除。合法有效憑證指（P227）: （1）境內(nèi)對(duì)方開具的發(fā)票 （2）行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金的財(cái)政票據(jù) （3）境外單位和個(gè)人的簽收單據(jù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)的真實(shí)性質(zhì)疑的,，可要求提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明 （4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他票據(jù) |
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核定營業(yè)額 |
納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額： （1）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定 （2）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定 （3）按下列公式核定： 營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率） 公式中的成本利潤率,，由省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定 |
（二）營業(yè)稅稅額抵免（掌握）
1.納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除,。
2.從2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī),，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票,，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額,，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款,。依下列公式計(jì)算可抵免稅額：
可抵免的稅額=價(jià)款÷（1+17%）×17%
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免,。
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責(zé)任編輯：娜寫年華
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