2014《稅法一》基礎考點:適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務
【小編導言】我們一起來學習2014《稅法一》基礎考點:適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務,。
【內(nèi)容導航】:
(一)出口企業(yè)出口貨物
(二)出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物
(三)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務

本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第十二節(jié)出口貨物勞務增值稅和消費稅退(免)稅的內(nèi)容,。
【基礎考點】:適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務
(一)出口企業(yè)出口貨物
出口企業(yè)類型 |
登記條件 |
出口貨物的行為 | ||
工商登記 |
稅務登記 |
對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記 | ||
單位或個體戶 |
有 |
有 |
有 |
自營或委托出口貨物 |
生產(chǎn)企業(yè) |
有 |
有 |
無 |
委托出口貨物 |
界定出口企業(yè)與非出口企業(yè)的歸納:
(1)出口企業(yè):
ü 兩個登記一個權(quán)--各類企業(yè)自營或委托出口
ü 兩個登記沒有權(quán)--生產(chǎn)企業(yè)委托出口
【待遇】:對出口企業(yè)自營或委托出口的貨物實施退(免)稅
(2)非出口企業(yè):
兩個登記沒有權(quán)--非生產(chǎn)企業(yè)或個人委托出口
【待遇】:對非出口企業(yè)委托出口的貨物實施免稅
(二)出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物
除財政部和國家稅務總局另有規(guī)定外,視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定,。視同出口貨物具體包括7項內(nèi)容,。
(三)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務
對外提供加工修理修配勞務,是指對進境復出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配,。
出口貨物退(免)稅的方式主要有免退稅,免抵退稅,,免稅三種。出口貨物也有按照規(guī)定征稅不退稅的情形,。
增值稅處理 |
適用情況 |
免稅 |
規(guī)定免稅貨物的出口,;增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物;來料加工復出口,;非出口企業(yè)委托出口貨物,;旅游購物貿(mào)易。 |
免退稅 |
不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè) |
免抵退稅 |
生產(chǎn)企業(yè) |
征稅 |
取消出口退稅的貨物、勞務,;特殊銷售對象,;違規(guī)企業(yè),;無實質(zhì)性出口,。 |
【歸納】出口免稅政策適用于出口貨物以往環(huán)節(jié)未納過稅而無須退稅的情況,、以往環(huán)節(jié)稅金繳納情況不明無法準確計算退稅等情況。
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務,,其進項稅額不得抵扣和退稅,,應當轉(zhuǎn)入成本。
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責任編輯:娜寫年華
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