2014《稅法一》基礎(chǔ)考點：增值稅征稅范圍的特別規(guī)定

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》基礎(chǔ)考點：增值稅征稅范圍的特別規(guī)定,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)其他屬于增值稅范圍的規(guī)定

　　(二)不征收增值稅的貨物或收入

　　(三)增值稅與營業(yè)稅的劃分

　　本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第三節(jié)征稅范圍的內(nèi)容,。

　　【基礎(chǔ)考點】：增值稅征稅范圍的特別規(guī)定

　　與增值稅征稅范圍相關(guān)的其他規(guī)定主要涉及兩大方面：一是與營業(yè)稅的劃分;二是伴隨貨物銷售的一些特殊價外費用的涉稅規(guī)定,。

　　(一)其他屬于增值稅范圍的規(guī)定

　　共12項,。其中10,、11,、12為新增內(nèi)容,。

　　具體征稅范圍如下：

　　1.貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅,。

　　2.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù),。

　　3.典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，寄售商店代銷的寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi)),。

　　4.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠,、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料,，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的,，應(yīng)視同對外銷售，在移送使用征收增值稅,。

　　5.集郵商品(如郵票,、首日封、郵折等)的生產(chǎn),，調(diào)撥,，以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅,。

　　6.執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品,，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財政部門同意后,，公開拍賣,。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政，不予征稅,。對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的,，應(yīng)照章征收增值稅。

　　7.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費,，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　8.印刷企業(yè)接受出版單位委托,，自行購買紙張,，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志,，按貨物銷售征收增值稅,。

　　9.縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅,。

　　新增內(nèi)容：

　　10.供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié),，屬于提供加工勞務(wù)。根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定,，對于上述供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費,，應(yīng)當(dāng)征收增值稅,。

　　11.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘,、切割,、破碎、分揀,、洗選等勞務(wù),，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅,。

　　12.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中,，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)計征增值稅;凡屬于不動產(chǎn)的,，按照營業(yè)稅“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅,。

　　(二)不征收增值稅的貨物或收入

　　P90，共12項,，包括非增即營(如第1,、2、6項),、非增非營(如第3,、4、5,、9,、11項)、具體問題具體分析,，共三類,。

　　幾個難點講解：

　　難點1：代購貨物行為增值稅與營業(yè)稅的劃分

　　(三)增值稅與營業(yè)稅的劃分

　　4項。

　　1.報刊

　　2.公用事業(yè)收費

　　3.融資租賃

　　4.商業(yè)企業(yè)向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理

　　這里實際上又涉及到了增值稅與營業(yè)稅的劃分問題：

　　凡與商品銷售量,、銷售額無必然聯(lián)系,，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費,、廣告促銷費,、上架費、展示費,、管理費等,，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金,，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅,。

　　凡與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例,、金額,、數(shù)量計算)的各種返還收入,，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅,。