【東奧小編】2013年注冊稅務(wù)師考試時間已確定為2013年6月22日至23日,，小編提醒廣大注稅考生各省市已開始陸續(xù)公布2013年注稅考試報名時間，要趁早復(fù)習(xí),，一步一步穩(wěn)紮穩(wěn)打,，考試前才能從容不迫。現(xiàn)階段可以進(jìn)入注稅第一輪復(fù)習(xí),，復(fù)習(xí)目標(biāo)為熟悉所報科目每章節(jié)的知識點(diǎn)，消除陌生感,，將較難知識點(diǎn)進(jìn)行初步消化,。以下是《稅法Ⅰ》科目第五章城建稅和教育費(fèi)附加度第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅的知識點(diǎn)：城市維護(hù)建設(shè)稅的基本規(guī)定,，供學(xué)員們參考,。

　　第四章 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅

　　二、城市維護(hù)建設(shè)稅的基本規(guī)定

　　(一)征稅范圍

　　城市維護(hù)建設(shè)稅征收的區(qū)域范圍包括城市,、縣城,、建制鎮(zhèn),，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。

　　(二)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人范圍(熟悉)

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營,，并繳納增值稅、消費(fèi)稅,、營業(yè)稅的單位和個人,。

　　個體商販及個人在集市上出售商品,，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅,，是否同時按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省級人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定,。

　　2010年12月1日起,，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　對外資企業(yè)2010年12月1日(含)之后發(fā)生的增值稅,、消費(fèi)稅,、營業(yè)稅征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅,、營業(yè)稅,，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(新增)

　　(三)稅率(掌握)

　　1.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的基本規(guī)定

　　城市維護(hù)建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率,，納稅人所在地區(qū)不同,，適用稅率的檔次也不同。具體規(guī)定是：

　　納稅人所在地在城市市區(qū)的,，稅率為7%;

　　納稅人所在地在縣城,、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;

　　納稅人所在地不在城市市區(qū),、縣城,、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%,。

　　納稅單位和個人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率,，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行,。縣政府設(shè)在城市市區(qū),，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按照市區(qū)的規(guī)定稅率計算納稅,。納稅人所在地為工礦區(qū)的,，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%,、1%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的特殊規(guī)定

　　(四)計稅依據(jù)(掌握)

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額,。不包括加收的滯納金和罰款。

　　新增：中外合作開采的石油,、天然氣,，按5%稅率繳納增值稅后，以合作油氣田繳納的增值稅稅額為依據(jù),，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,。

　　(五)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠(熟悉)

　　1.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的,，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅,。(進(jìn)口不征)

　　2.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計征范圍,，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(出口不退,，免抵要交)

　　3.其他減免稅規(guī)定(P252)

　　(1)對國家石油儲備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及的營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加予以免征,。

　　(2)①對新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā),、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%),，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定稅務(wù)機(jī)關(guān)審核3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

　　自2004年1月1日起,，對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè),、桑拿、按摩,、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上,，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定,，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上,，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅,。

　　②對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè),、娛樂業(yè)以及廣告業(yè),、桑拿、按摩,、網(wǎng)吧,、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加。

　　對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵,，在國辦發(fā)[2004]10號文下發(fā)后從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè),、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿,、按摩,、網(wǎng)吧、氧吧外)的,，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(3)經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)(包括被依法撤銷的商業(yè)銀行,、信托投資公司,、財務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社),，用其財產(chǎn)清償債務(wù)時,，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn),、無形資產(chǎn),、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,。

　　此外，對增值稅,、消費(fèi)稅,、營業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退,、即征即退辦法的,，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,，一律不予退(返)還,。

　　(六)城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算(掌握)

　　應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額+實(shí)際繳納的營業(yè)稅額)×適用稅率

　　(七)城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理(熟悉)

　　1.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,。

　　2.代扣代繳的納稅地點(diǎn),。

　　代征、代扣,、代繳增值稅,、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的企業(yè)單位,，同時也要代征,、代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅,。如果沒有代扣城市維護(hù)建設(shè)稅的,，應(yīng)由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。

　　3.銀行的納稅地點(diǎn),。

　　各銀行繳納的營業(yè)稅均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納,。即縣以上各級銀行直接經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入，由各級銀行分別在所在地納稅,�,？h和設(shè)區(qū)的市,，由縣支行或區(qū)辦事處在其所在地納稅，而不能分別按所屬營業(yè)所的所在地計算納稅,。