2020年稅務(wù)師課程試聽(tīng)：企業(yè)所得稅征稅對(duì)象,、稅率
企業(yè)所得稅既是稅務(wù)師《稅法二》科目中的重點(diǎn)內(nèi)容,，也是難點(diǎn)知識(shí),。為了幫助同學(xué)們更加了解企業(yè)所得稅,，小奧整理了文顏老師部分課程，讓我們一起開(kāi)始學(xué)習(xí)吧,！
| 授課名師：文顏 | |||
| 名師簡(jiǎn)介： 會(huì)計(jì)師,、稅務(wù)師,，財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)出身,。文字功底深厚、理論知識(shí)扎實(shí),，具備多年的財(cái)稅授課經(jīng)驗(yàn),。從事會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》、《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》,、稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》的教學(xué)研究及課程講解,。 | ||||
| 授課特點(diǎn)： 授課風(fēng)格通俗易懂、接地氣,；普通話標(biāo)準(zhǔn),，表達(dá)能力優(yōu)秀；講課思路清晰,，富有邏輯性,，善于將晦澀難懂的法律條文生活案例化，擅長(zhǎng)各種學(xué)習(xí)方法,，如聯(lián)想記憶法,、導(dǎo)圖框架法、畫(huà)圖法等,；總結(jié)歸納能力強(qiáng),，精于將雜亂瑣碎的知識(shí)點(diǎn)做高度提煉，減輕學(xué)員記憶負(fù)擔(dān),，讓學(xué)員輕松過(guò)關(guān),。 | ||||
本講主要講述了企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象與稅率,。企業(yè)所得稅是稅法二最重要的一個(gè)稅種,，而征稅對(duì)象與稅率是最為基礎(chǔ)的概念，通過(guò)文顏老師的細(xì)致講解,，能夠?yàn)橥瑢W(xué)們下一階段的學(xué)習(xí)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ),。
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征稅范圍~征稅對(duì)象
境內(nèi)所得,、境外所得 | |
納稅人 | 征稅對(duì)象 |
居民企業(yè) | 境內(nèi)所得、境外所得 |
非居民企業(yè) | 境內(nèi)所得,、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得 |
征稅范圍~所得來(lái)源地的確定
所得 | 來(lái)源地的確定 | |
銷(xiāo)售貨物所得 | 交易活動(dòng)發(fā)生地 | |
提供勞務(wù)所得 | 勞務(wù)發(fā)生地 | |
股息,、紅利等權(quán)益性投資所得 | 分配所得的企業(yè)所在地 | |
利息、租金,、特許權(quán)使用費(fèi)所得 | 負(fù)擔(dān),、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地確定，或按照負(fù)擔(dān),、支付所得的個(gè)人的住所地確定 | |
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn) | 不動(dòng)產(chǎn)所在地 |
轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn) | 轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地 | |
轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn) | 被投資企業(yè)所在地 | |
【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的所得來(lái)源地是( ),。
A.交易活動(dòng)發(fā)生地
B.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地
C.負(fù)擔(dān),、支付所得的企業(yè)所在地
D.受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定,；選項(xiàng)C：利息,、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,，按照負(fù)擔(dān),、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,，或者按照負(fù)擔(dān),、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
稅率
25%,、20%,、15%、10% | ||
納稅人 | 稅率 | |
居民企業(yè) | 25% | |
非居民企業(yè) | 在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所 | （1）境內(nèi)所得：10% （2）境外所得：× |
境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系 | 25% | |
在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系 | （1）境內(nèi)所得：10% （2）境外所得：× | |
符合條件的小型微利企業(yè) | 20% | |
（1）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) （2）經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) | 15% | |
【例題·單選題】下列所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是( ),。
A.居民企業(yè)來(lái)自于境外的所得
B.小型微利企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得
C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的股息所得
D.高新技術(shù)企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A:適用25%的稅率,；選項(xiàng)B：適用20%的稅率；選項(xiàng)D：適用15%的稅率,。
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俗話說(shuō)：機(jī)會(huì)總是留給有準(zhǔn)備的人。目前2020年的稅務(wù)師報(bào)名時(shí)間、考試時(shí)間均已確定,，希望各位同學(xué)能夠早日將學(xué)習(xí)提上日程,，認(rèn)真?zhèn)淇迹瑺?zhēng)取順利通關(guān),！
說(shuō)明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議,，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。
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