2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總9.29
時(shí)間就是最寶貴的,，怎么合理利用，也是很重要的。東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)整理了稅務(wù)師各個(gè)科目每日一練練習(xí)題,，希望同學(xué)們可以把握好時(shí)間,，抓緊練習(xí)哦,！
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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》
【單項(xiàng)選擇題】
【正確答案】D
【答案解析】盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn),，單位邊際貢獻(xiàn)=固定成本/盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量,，所以邊際貢獻(xiàn)=單位邊際貢獻(xiàn)×銷(xiāo)售量=固定成本/盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量×銷(xiāo)售量，或邊際貢獻(xiàn)=固定成本/盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額×銷(xiāo)售收入,。選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。
《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》
【多項(xiàng)選擇題】
【正確答案】B,E
【答案解析】選項(xiàng)AD：屬于具體業(yè)務(wù)指引；選項(xiàng)C：屬于行業(yè)指引,。
【多項(xiàng)選擇題】
【正確答案】 A,B,D
【答案解析】 （1）選項(xiàng)A：行政復(fù)議的公開(kāi)原則要求過(guò)程公開(kāi)、依據(jù)公開(kāi),、復(fù)議的結(jié)果即復(fù)議決定的內(nèi)容和作出復(fù)議決定的理由公開(kāi),；（2）選項(xiàng)B：對(duì)認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿,，程序合法,，但是明顯不當(dāng)或者適用依據(jù)錯(cuò)誤的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以決定變更,；（3）選項(xiàng)C：行政復(fù)議在性質(zhì)上是一種行政權(quán)利救濟(jì)手段,，同時(shí)它本身也是一種準(zhǔn)司法的行政行為,，準(zhǔn)司法行為不等于司法行為；（4）選項(xiàng)D：行政復(fù)議既審查具體行政行為的合法性,，也審查適當(dāng)性（合理性）,；（5）選項(xiàng)E：行政復(fù)議的目的是監(jiān)督行政主體的行政活動(dòng)，糾正行政主體作出的違法或者不當(dāng)?shù)木唧w行政行為,，以保護(hù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益,。
《稅法二》
【單項(xiàng)選擇題】
某企業(yè)2021年支付正式職工的合理工資總額1000萬(wàn)元、臨時(shí)工工資30萬(wàn)元,。企業(yè)當(dāng)年拔繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元,。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（ ?。┤f(wàn)元,。
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)因雇用臨時(shí)工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出,，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除,。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù),。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=（1000+30）×2%=20.60（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.40（28-20.60）萬(wàn)元,。
【單項(xiàng)選擇題】
【正確答案】D
【答案解析】（1）選項(xiàng)A：自2012年7月1日起,，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及酒精,、植物油的增值稅一般納稅人,，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。（2）選項(xiàng)B：試點(diǎn)納稅人“購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品”不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物,、勞務(wù)和服務(wù)等，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣,。（3）選項(xiàng)C：扣除率一般為銷(xiāo)售貨物的適用稅率,。
【解題高手】本題涉及考點(diǎn)是納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除范圍的處理，注意和購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的處理差異,。農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的具體規(guī)定如下：
（1）核定扣除適用范圍
增值稅一般納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品,、酒及酒精、植物油（乳,、酒,、油）的,，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行核定扣除,。
【提示】試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物,、勞務(wù)和服務(wù)等,，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅仍按現(xiàn)行規(guī)定抵扣。其他納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按原規(guī)定抵扣,。
（2）核定扣除辦法
情形 | 方法 | 計(jì)算公式 | 注意 |
作原料（生產(chǎn)貨物） | 投入產(chǎn)出法 | 當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×扣除率/（1+扣除率） | 扣除率均為銷(xiāo)售貨物的適用稅率 |
成本法 | 當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1+扣除率） | ||
參照法 | 參照上述兩種方法 | ||
作商品（直接銷(xiāo)售） | 當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×9%/（1+9%） | ||
【提示】在歷年考試中,，基本未涉及計(jì)算型題目。學(xué)習(xí)時(shí)主要理解其適用范圍和核定扣除原理,，農(nóng)產(chǎn)品的核定扣除不同于計(jì)算抵扣,，核定扣除把握兩個(gè)核心點(diǎn)：
（1）實(shí)耗扣稅法——按納稅人實(shí)耗農(nóng)產(chǎn)品確定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,；
（2）按稅率扣稅——扣除率為納稅人再銷(xiāo)售貨物時(shí)貨物的適用稅率,。
再長(zhǎng)的路，一步步也能走完,，再短的路,，不邁開(kāi)雙腳也無(wú)法到達(dá)！東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)希望每一位考生都能按照計(jì)劃堅(jiān)持備考,，在考試中取得好成績(jī),，順利通過(guò)稅務(wù)師考試！
注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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