備考稅務師考試,，只要朝著一個方向努力，一切都會變得得心應手,！下面是東奧會計在線為同學們準備的稅務師練習題,，希望大家能堅持學習！

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《財務與會計》

【多項選擇題】

下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的說法中,，正確的有（　?。＃ā铩铮?/p>

 A．以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額

 B．資產(chǎn)負債表日,，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應當以公允價值計量,，且公允價值變動計入其他綜合收益

 C．以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)持有期間確認的利息或現(xiàn)金股利，應當計入投資收益

 D．分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在后續(xù)會計期間內(nèi)重新評估確認其信用風險已經(jīng)下降,，則允許轉(zhuǎn)回已確認的減值損失

 E．分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)處置時，應按取得的價款與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應處置部分的差額,，確認為投資收益

【正確答案】 A,B,C,D

【答案解析】處置以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具投資）時,，應按取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額確認為投資收益，同時,，要將持有期間產(chǎn)生的其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益中,，選項E錯誤。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

甲公司為境內(nèi)居民企業(yè),，適用的所得稅稅率為25%,，2019年度來自于A國的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為3萬元。2020年度境內(nèi)應納稅所得額為1000萬元,，來自B國的稅后所得為200萬元,，已在B國繳納企業(yè)所得稅40萬元，沒有來自A國的所得,。甲公司選擇不按國（地區(qū)）別匯總計算其來源于境外的應納稅所得額,。則甲公司當年匯算清繳需要在我國繳納企業(yè)所得稅為（　　）萬元,。

 A．310

 B．267

 C．270

 D．257

【正確答案】B

【答案解析】甲公司2020年度境內(nèi)外所得總額=1000+200+40=1240（萬元）,，境內(nèi)外總應納所得稅額=1240×25%=310（萬元），2020年度境外所得抵免限額=310×（200+40）÷1240=60（萬元）,，境外實際繳納企業(yè)所得稅40萬元,，上年來源于A國未扣除余額為3萬元,。由于甲公司選擇不按國（地區(qū)）別匯總計算其來源于境外的應納稅所得額，所以本年允許扣除境外已納稅額合計43萬元,。甲公司當年匯算清繳需要在我國繳納企業(yè)所得稅=310-43=267（萬元）,。

《涉稅服務相關(guān)法律》

【多項選擇題】

根據(jù)刑事法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于刑事責任年齡的說法中,，正確的有（　?。?/p>

 A．已滿16周歲的人犯罪,，應當負刑事責任

 B．已滿12周歲不滿18周歲的人,，犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡,、強奸,、搶劫、販賣毒品,、放火,、爆炸、投放危險物質(zhì)罪的,，應當負刑事責任

 C．因不滿16周歲不予刑事處罰的,，責令其父母或者其他監(jiān)護人加以管教；在必要的時候,，依法進行專門矯治教育

 D．已滿75周歲的人故意犯罪的,，可以從輕或者減輕處罰

 E．已滿75周歲的人過失犯罪的，應當從輕或者減輕處罰

【正確答案】 A,C,D,E

【答案解析】已滿14周歲不滿16周歲（14≤Y＜16）的人,，犯故意殺人,、故意傷害致人重傷或者死亡、強奸,、搶劫,、販賣毒品、放火,、爆炸,、投放危險物質(zhì)罪的，應當負刑事責任,。

《稅法二》

【單項選擇題】

對出租房產(chǎn),，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間（　?。?。

 A．不繳納房產(chǎn)稅

 B．產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

 C．產(chǎn)權(quán)所有人按照整個租賃期平均租金繳納房產(chǎn)稅

 D．房產(chǎn)使用人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

【正確答案】B

【答案解析】 對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,。

《稅法一》

【多項選擇題】

關(guān)于土地增值稅的優(yōu)惠政策,，下列說法錯誤的有（　　）,。（2019年）

 A．將空置的職工宿舍轉(zhuǎn)讓給政府用于保障性住房,，應就其全部增值額按規(guī)定計稅

 B．對因國家建設需要而被政府收回的房產(chǎn)免稅

 C．對個人銷售商鋪暫免征收土地增值稅

 D．以房地產(chǎn)作價入股房地產(chǎn)開發(fā)公司，對其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè),，暫不征收土地增值稅

 E．建造普通標準住宅出售,，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅,。超過20%的,，應就其全部增值額按規(guī)定計稅

【正確答案】A,C,D

【答案解析】選項A，轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項目金額20%的免稅,。選項C,，對個人銷售“住房”暫免征收土地增值稅。選項D,，改制重組中的土地增值稅優(yōu)惠政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)”的情形,。

沒有不會做的事，只有不想做的事,。大家一定要努力,，通過稅務師考試并不是難題！

注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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