備考稅務(wù)師的考生們，在面對(duì)挫折時(shí),，要擁有奮力抗?fàn)幍囊懔?；在面?duì)危險(xiǎn)時(shí),，要擁有奮勇前進(jìn)的決心。下面是東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們準(zhǔn)備的稅務(wù)師練習(xí)題，希望各位同學(xué)都能通過自身的努力，順利通過稅務(wù)師考試,！

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【多項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于企業(yè)回購(gòu)股票的會(huì)計(jì)處理中,，正確的有（　　）,。

 A．股份有限公司因減少注冊(cè)資本而回購(gòu)本公司股份的,，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記“庫(kù)存股”科目,，貸記“銀行存款”等科目

 B．注銷庫(kù)存股時(shí),，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額借記“股本”科目，按注銷庫(kù)存股的賬面余額,，貸記“庫(kù)存股”科目,，按其差額，借記或貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目

 C．回購(gòu)價(jià)格超過沖減“股本”及“資本公積——股本溢價(jià)”科目的部分,，應(yīng)按照1:9的比例借記“盈余公積”和“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目

 D．如回購(gòu)價(jià)格低于回購(gòu)股份所對(duì)應(yīng)的股本,，所注銷庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加“資本公積——股本溢價(jià)”處理

 E．如回購(gòu)價(jià)格低于回購(gòu)股份所對(duì)應(yīng)的股本，所注銷庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加盈余公積處理

【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 選項(xiàng)C,，回購(gòu)價(jià)格超過沖減“股本”及“資本公積——股本溢價(jià)”科目的部分，應(yīng)依次借記“盈余公積”,、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目,，無一定的比例關(guān)系；選項(xiàng)E,，如回購(gòu)價(jià)格低于回購(gòu)股份所對(duì)應(yīng)的股本,，所注銷庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加“資本公積——股本溢價(jià)”處理。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項(xiàng)選擇題】

下列業(yè)務(wù)（對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣）的會(huì)計(jì)核算中,，需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”專欄核算的有（　?。?/p>

 A．一般納稅人將外購(gòu)貨物改變用途用于集體福利

 B．一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)

 C．一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配

 D．一般納稅人耗用外購(gòu)貨物的產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

 E．一般納稅人將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

【正確答案】 A,D

【答案解析】 選項(xiàng)BCE：按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售,，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，故不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定,，下列情形中,，甲享有留置權(quán)的是（　　）,。

 A．甲為乙修理汽車,，乙拒付修理費(fèi)，待乙前來提車時(shí),，甲將該汽車扣留

 B．甲為了迫使丙償還欠款,，強(qiáng)行將丙的一輛汽車?yán)?/p>

 C．甲為丁有償保管某物，保管期滿,，丁取走保管物卻未付保管費(fèi),。于是,，甲謊稱丁取走的保管物有誤，要求丁送回調(diào)換,。待丁送回該物,，甲即予以扣留，要求丁支付保管費(fèi)

 D．甲為了確保對(duì)戊的一項(xiàng)未到期債權(quán)能夠順利實(shí)現(xiàn),，扣留戊交其保管的某物不還

【正確答案】  A

【答案解析】留置權(quán)的成立條件：（1）債權(quán)人可以留置已經(jīng)合法占有債務(wù)人的動(dòng)產(chǎn)（選項(xiàng)BC錯(cuò)誤）,；（2）債權(quán)人留置的動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)與債權(quán)屬于同一法律關(guān)系,，但企業(yè)之間留置的除外,；（3）債權(quán)已屆清償期而未獲清償（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）；（4）須留置標(biāo)的物不違反法律規(guī)定和公序良俗,。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

【正確答案】  B,D

【答案解析】 有些合同在簽訂時(shí)無法確定印花稅計(jì)稅金額，對(duì)這類合同,，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花,，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花,。應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù),，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款,。甲企業(yè)2021年4月先按5元貼花,，2021年8月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（2×20000+60000）×1‰-5=95（元）。

《稅法一》

【多項(xiàng)選擇題】

【正確答案】 A,D

【答案解析】選項(xiàng)B：對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買方一并收取的,，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅,；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的,，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入,。選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)占用耕地建房繳納的耕地占用稅，在計(jì)算土地增值稅時(shí)作為“房地產(chǎn)開發(fā)成本”扣除,。選項(xiàng)E：企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的印花稅等相關(guān)稅費(fèi),，記在“稅金及附加”科目核算，因此,，包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在內(nèi)的納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅,，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

不要松開手中的夢(mèng)想,，遲早它會(huì)發(fā)光發(fā)亮,！東奧會(huì)計(jì)在線祝每一位考生都能夠發(fā)揮全部實(shí)力，順利通關(guān)稅務(wù)師考試哦,！

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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