2022年稅務師練習題每日一練匯總9.16

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-09-16 09:52:34

備考稅務師的考生們，在面對挫折時，要擁有奮力抗爭的毅力,；在面對危險時，要擁有奮勇前進的決心,。下面是東奧會計在線為同學們準備的稅務師練習題，希望各位同學都能通過自身的努力,，順利通過稅務師考試,！

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《財務與會計》

【多項選擇題】

下列關于企業(yè)回購股票的會計處理中，正確的有（　?。?/p>

A．股份有限公司因減少注冊資本而回購本公司股份的,，應按實際支付的金額,，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目

B．注銷庫存股時,，應按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額借記“股本”科目,，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目,，按其差額,，借記或貸記“資本公積——股本溢價”科目

C．回購價格超過沖減“股本”及“資本公積——股本溢價”科目的部分，應按照1:9的比例借記“盈余公積”和“利潤分配——未分配利潤”科目

D．如回購價格低于回購股份所對應的股本,，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加“資本公積——股本溢價”處理

E．如回購價格低于回購股份所對應的股本,，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加盈余公積處理

【正確答案】 A,B,D

【答案解析】 選項C，回購價格超過沖減“股本”及“資本公積——股本溢價”科目的部分,，應依次借記“盈余公積”,、“利潤分配——未分配利潤”科目，無一定的比例關系,；選項E,，如回購價格低于回購股份所對應的股本，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加“資本公積——股本溢價”處理,。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

下列業(yè)務（對應的進項稅額已抵扣）的會計核算中,，需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”專欄核算的有（　　）,。

A．一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利

B．一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈

C．一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配

D．一般納稅人耗用外購貨物的產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

E．一般納稅人將委托加工收回的貨物用于個人消費

【正確答案】 A,D

【答案解析】 選項BCE：按稅法規(guī)定應視同銷售,，允許抵扣進項稅額，故不需作進項稅額轉出,。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

根據(jù)物權法律制度的規(guī)定,，下列情形中,，甲享有留置權的是（　　）,。

A．甲為乙修理汽車,，乙拒付修理費，待乙前來提車時,，甲將該汽車扣留

B．甲為了迫使丙償還欠款,，強行將丙的一輛汽車拉走

C．甲為丁有償保管某物，保管期滿,，丁取走保管物卻未付保管費,。于是，甲謊稱丁取走的保管物有誤,，要求丁送回調換,。待丁送回該物，甲即予以扣留,，要求丁支付保管費

D．甲為了確保對戊的一項未到期債權能夠順利實現(xiàn),，扣留戊交其保管的某物不還

【正確答案】 A

【答案解析】留置權的成立條件：（1）債權人可以留置已經(jīng)合法占有債務人的動產(chǎn)（選項BC錯誤）；（2）債權人留置的動產(chǎn),，應當與債權屬于同一法律關系,，但企業(yè)之間留置的除外；（3）債權已屆清償期而未獲清償（選項D錯誤）,；（4）須留置標的物不違反法律規(guī)定和公序良俗,。

《稅法二》

【多項選擇題】

2021年4月，甲企業(yè)將閑置辦公樓出租給乙企業(yè),，雙方簽訂的合同中注明每月不含稅租金20000元,，增值稅1000元。租期未定,，當月甲企業(yè)預收兩個月的租金,。2021年8月底合同解除，甲企業(yè)收到乙企業(yè)補交的不含稅租金60000元和增值稅3000元,。已知租賃合同印花稅稅率為1‰,，甲企業(yè)按次繳納印花稅。下列關于甲企業(yè)印花稅處理的表述中,，正確的有（　?。?/span>

A．甲企業(yè)2021年4月暫不繳納印花稅

B．甲企業(yè)2021年4月應繳納印花稅5元

C．甲企業(yè)2021年4月應繳納印花稅40元

D．甲企業(yè)2021年8月應補繳印花稅95元

E．甲企業(yè)2021年8月應補繳印花稅60元

【正確答案】 B,D

【答案解析】 有些合同在簽訂時無法確定印花稅計稅金額,，對這類合同,，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅,，補貼印花,。應稅合同的計稅依據(jù),，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款,。甲企業(yè)2021年4月先按5元貼花,，2021年8月應補繳印花稅=（2×20000+60000）×1‰-5=95（元）。

《稅法一》

【多項選擇題】

下列稅務處理中,，符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有（　?。?/span>

A．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)土地繳納的土地閑置費,，在計算土地增值稅時不得扣除

B．對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用,，一律不作為轉讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅

C．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)占用耕地建房繳納的耕地占用稅，在計算土地增值稅時允許作為“取得土地使用權所支付的金額”扣除

D．納稅人轉讓舊房及建筑物時,，因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估,，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除

E．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅，不得作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”扣除

【正確答案】 A,D

【答案解析】選項B：對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用,，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的,，可作為轉讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中,，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉讓房地產(chǎn)的收入,。選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)占用耕地建房繳納的耕地占用稅,，在計算土地增值稅時作為“房地產(chǎn)開發(fā)成本”扣除。選項E：企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的印花稅等相關稅費,，記在“稅金及附加”科目核算,，因此，包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在內的納稅人在轉讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅,，可以計入扣除項目,。

不要松開手中的夢想，遲早它會發(fā)光發(fā)亮,！東奧會計在線祝每一位考生都能夠發(fā)揮全部實力,，順利通關稅務師考試哦！