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《財務(wù)與會計》

【多項選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%,。2021年3月1日,，甲公司向乙公司正常銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票中注明價款為1000萬元,，增值稅稅額為130萬元,。當(dāng)日甲公司收到乙公司開具的銀行承兌匯票支付該筆賬款，面值為1130萬元,，票面年利率為9%,，期限為6個月，甲公司按月計提利息,。5月31日,，甲公司計提完當(dāng)月利息后發(fā)現(xiàn)資金鏈存在問題而將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為12%,，未來該票據(jù)款項是否能夠收回與甲公司無關(guān),。則甲公司下列說法中不正確的有（　　）,。

 A．銷售商品應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000萬元

 B．貼現(xiàn)時應(yīng)收票據(jù)的賬面余額為1130萬元

 C．票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)息為73.34萬元

 D．票據(jù)貼現(xiàn)時計入財務(wù)費(fèi)用的金額為10.02萬元

 E．票據(jù)貼現(xiàn)實際收到的價款為1145.42萬元

【正確答案】 B,C

【答案解析】

收到票據(jù)時：
借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130
貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　 　　　 130
3月至5月,，每月月末計提利息：
借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　8.48
貸：財務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　  8.48（1130×9%/12）
貼現(xiàn)時：
貼現(xiàn)時應(yīng)收票據(jù)賬面余額=1130+8.48×3=1155.44（萬元）,；
貼現(xiàn)息=1130×（1+9%×6/12）×12%×3/12=35.43（萬元）；
貼現(xiàn)額=1130×（1+9%×6/12）-35.43=1145.42（萬元）,。
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　　1145.42
　　財務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 　　　　10.02
貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　 　　1155.44

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【多項選擇題】

企業(yè)的下列發(fā)票,，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的有（　　）,。

 A．過路（過橋）費(fèi)發(fā)票

 B．二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

 C．增值稅普通發(fā)票

 D．增值稅電子普通發(fā)票

 E．客運(yùn)發(fā)票

【正確答案】 B,C,D

【答案解析】 目前,，主要有門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票,、定額發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng),。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議期間和期限的說法中,，正確的是（　?。?/p>

 A．稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到復(fù)議申請后應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查決定是否受理,，該期間含法定節(jié)假日

 B．案情復(fù)雜,，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出復(fù)議決定的，可以適當(dāng)延長期限,，但延長期限不得超過60日

 C．復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出行政行為的,，被申請人一般應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)重新作出行政行為

 D．稅務(wù)行政復(fù)議審理期限在和解、調(diào)解期間中止計算

【正確答案】 D

【答案解析】（1）選項A：行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請以后,，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查,，決定是否受理，該期間指的是工作日,，不含法定節(jié)假日,。（2）選項B：行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜,，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的,，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期,，并告知申請人和被申請人,；但是延期不得超過“30日”。（3）選項C：稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的,，被申請人應(yīng)當(dāng)在“60日”內(nèi)重新作出具體行政行為,；情況復(fù)雜,，不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出具體行政行為的,，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期,，但是延期不得超過30日,。

《稅法二》

【多項選擇題】

【正確答案】 A,D,E

【答案解析】依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè),，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人,。

《稅法一》

【單項選擇題】

【正確答案】 D

【答案解析】 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額,，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額。不得抵扣的進(jìn)項稅額=20×120/（180+120）=8（萬元）,，因為購進(jìn)時已經(jīng)抵扣,，所以當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額8萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=180×13%-（0-8）=31.4（萬元）,。

不要松開手中的夢想,，遲早它會發(fā)光發(fā)亮！小編祝每一位考生都能夠發(fā)揮全部實力,，順利通關(guān)稅務(wù)師考試哦,！

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊

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