2021年稅務師練習題每日一練匯總12.15

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2021-12-15 11:33:51

備考稅務師的考生們，用現(xiàn)在的每一秒,，給自己一個不后悔的未來,！下面是東奧小編為同學們準備的稅務師練習題，今天也要為自己的夢想而努力哦,。

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《財務與會計》

【單項選擇題】

2×17年12月31日,，甲公司將新購置的一棟辦公樓對外出租，并采用成本模式進行后續(xù)計量,，當日該辦公樓賬面原價為10000萬元,，預計使用年限為20年，預計凈殘值為0,，采用年限平均法計提折舊,。假定稅法規(guī)定的預計使用年限為15年，預計凈殘值與折舊方法與會計規(guī)定相同,。2×21年1月1日,，甲公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量,，當日，該辦公樓公允價值為13000萬元,。稅法不認可公允價值變動,，企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司因該項會計政策變更而調整2×21年期初留存收益的金額為( )萬元,。

A.3250

B.3375

C.4500

D.5250

【正確答案】B

【答案解析】2×21年1月1日,，原成本模式下投資性房地產賬面價值=10000-10000/20×3=8500(萬元)，計稅基礎=10000-10000/15×3=8000(萬元),，產生應納稅暫時性差異500萬元,；轉換為公允價值模式計量后的賬面價值為13000萬元，計稅基礎仍然為8000萬元，產生應納稅暫時性差異5000萬元,。所以由于會計政策變更,，甲公司應追溯確認的遞延所得稅負債=(5000-500)×25%=1125(萬元)，對應調整期初留存收益的金額=13000-8500-1125=3375(萬元),。

相關會計分錄為：

借：投資性房地產——成本　　　　　 13000

投資性房地產累計折舊

1500(10000/20×3)

貸：投資性房地產　　　　　　　　　 10000

遞延所得稅負債　　　1125(4500×25%)

盈余公積　　　　　 337.5(3375×10%)

利潤分配——未分配利潤　　　　3037.5

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

下列行為中,，應由付款方向收款方開具發(fā)票的是(　　)。

A.商場向消費者個人銷售冰箱

B.生產企業(yè)向批發(fā)商銷售高檔化妝品

C.房地產開發(fā)商向某企業(yè)銷售辦公樓

D.收購單位向農民收購農產品

【正確答案】D

【答案解析】通常情況下,，發(fā)票由收款方向付款方開具,，但下列情況特殊，由付款方向收款方開具：(1)收購單位和扣繳義務人支付個人款項時,；(2)國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的,。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

根據合伙企業(yè)法律制度規(guī)定，下列各項中,，不屬于合伙企業(yè)法定解散情形的是(　　),。

A.合伙協(xié)議約定的合伙目的已經實現(xiàn)

B.合伙協(xié)議約定的合伙目的無法實現(xiàn)

C.合伙企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照

D.合伙人已不具備法定人數(shù)達15日

【正確答案】D

【答案解析】合伙企業(yè)有下列情形之一的，應當解散：(1)合伙期限屆滿,，合伙人決定不再經營,；(2)合伙協(xié)議約定的解散事由出現(xiàn)；(3)全體合伙人決定解散,；(4)合伙人已不具備法定人數(shù)滿30天,；(5)合伙協(xié)議約定的合伙目的已經實現(xiàn)或者無法實現(xiàn)；(6)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照,、責令關閉或者被撤銷,；(7)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他原因,。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列所得,，適用10%的稅率繳納企業(yè)所得稅的有( )。

A.居民企業(yè)來自于境外的所得

B.在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)取得的境內所得

C.在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)取得的境外所得

D.在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)取得的與境內機構場所沒有實際聯(lián)系的境內所得

E.在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)取得的與境內機構場所沒有實際聯(lián)系的境外所得

【正確答案】B,，D

【答案解析】選項A：按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅,；選項BD：實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率；選項CE：不需要在我國納稅,。

《稅法一》

【單項選擇題】

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2020年6月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元,，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計50萬元,，為鼓勵買方及早付款，實行現(xiàn)金折扣N/90,，1/45,，2/30,，買方于第45天付款。該企業(yè)上述業(yè)務銷項稅額(　　)萬元。(2020年)

A.32.11

B.32.50

C.39.00

D.38.61

【正確答案】B

【答案解析】現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除,。商業(yè)折扣的銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額計算征收增值稅,。該企業(yè)上述業(yè)務銷項稅額=(300-50)×13%=32.5(萬元)。

人生之路,，倍感艱辛,，確實需要風雨之后的錚骨柔情，磨礪之后的化蛹成蝶,。小編會一直陪伴著大家,，在這里祝愿大家都能順利通過2021年稅務師考試。