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《財務(wù)與會計》

【多項選擇題】

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異,，其2×20年年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2×21年4月15日。2×21年2月10日,，因客戶信用狀況惡化,，實際發(fā)生壞賬損失，甲公司轉(zhuǎn)銷了2×20年計提的壞賬準(zhǔn)備100萬元,。假定按照稅法規(guī)定,，允許扣除實際發(fā)生的壞賬損失，該調(diào)整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成,。不考慮其他因素,，上述調(diào)整事項對甲公司2×20年年度財務(wù)報表項目產(chǎn)生的影響有(　　)。(★★)

A.應(yīng)收賬款減少100萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬元

C.所得稅費(fèi)用增加25萬元

D.應(yīng)交稅費(fèi)減少25萬元

E.應(yīng)收賬款增加100萬元

【正確答案】B,D

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項,，相應(yīng)賬務(wù)處理為：

借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　100

 貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　100

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　　25

 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　25

借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　25

 貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　25

綜上,，應(yīng)調(diào)整減少遞延所得稅資產(chǎn)25萬元，調(diào)整減少應(yīng)交稅費(fèi)25萬元,，所得稅費(fèi)用項目沒有變化;壞賬準(zhǔn)備屬于應(yīng)收賬款的備抵科目,，應(yīng)收賬款項目沒有變化。選項A,、C和E不正確,。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【多項選擇題】

下列各項涉稅業(yè)務(wù)存在稅會差異的有(　　)。

A.企業(yè)新購置價值400萬元的設(shè)備

B.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于公益性捐贈

C.企業(yè)取得符合條件的專項用途財政性資金

D.企業(yè)采購用于生產(chǎn)的材料成本10萬元采用加權(quán)移動平均法計入生產(chǎn)成本

E.企業(yè)發(fā)生的支付給殘疾人員的工資薪金

【正確答案】A,B,C,E

【答案解析】無

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

根據(jù)行政強(qiáng)制法律制度的規(guī)定,，下列選項中,，屬于行政強(qiáng)制基本原則的有(　　)。

A.行政強(qiáng)制合法性原則

B.行政強(qiáng)制適當(dāng)原則

C.自愿原則

D.強(qiáng)制唯一原則

E.禁止利用行政強(qiáng)制權(quán)謀取利益原則

【正確答案】A,B,E

【答案解析】行政強(qiáng)制的基本原則包括：(1)行政強(qiáng)制合法性原則;(2)行政強(qiáng)制適當(dāng)原則;(3)教育與強(qiáng)制相結(jié)合原則;(4)禁止利用行政強(qiáng)制權(quán)謀取利益原則;(5)保障當(dāng)事人程序權(quán)利和法律救濟(jì)權(quán)利原則,。

《稅法二》

【單項選擇題】

下列關(guān)于年金的個人所得稅處理中,，正確的是(　　)。

A.按規(guī)定繳付的年金單位繳費(fèi)計入個人賬戶的部分,，應(yīng)繳納個人所得稅

B.個人根據(jù)規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分,，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的6%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除

C.企業(yè)年金基金投資運(yùn)營收益分配計入個人賬戶時,，暫不征收個人所得稅

D.個人達(dá)到退休年齡,，按月領(lǐng)取年金時，適用綜合所得稅率表計算稅款

【正確答案】C

【答案解析】選項A：個人暫不繳納個人所得稅;選項B：個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分,，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除;選項D：個人達(dá)到退休年齡，按月領(lǐng)取年金時,，適用月度稅率表計算稅款,。

《稅法一》

【多項選擇題】

【正確答案】A,C,E

【答案解析】選項B：提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,，適用簡易計稅方法計算繳納增值稅(無選擇權(quán)),。選項D：一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅,。公共交通運(yùn)輸服務(wù),，包括輪客渡,、公交客運(yùn)、地鐵,、城市輕軌,、出租車、長途客運(yùn),、班車,，不包括鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)。

選擇自己喜歡的生活方式,，勇敢面對艱難困苦,。小編會一直陪伴著大家，在這里祝愿大家都能順利通過2021年稅務(wù)師考試,。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊

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