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《財務(wù)與會計》

【多項選擇題】

下列關(guān)于借款費用的表述中,，正確的有(　　)。

A．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷,，且中斷時間連續(xù)超過3個月,，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化

B．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月,，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化

C．某項固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),，且該部分可獨立提供使用，則該部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費用應(yīng)停止資本化

D．某項固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),，且該部分可獨立提供使用,，仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化

E．專門借款和一般借款發(fā)生的借款費用，在資本化期間應(yīng)當(dāng)全部予以資本化

【正確答案】A,C

【答案解析】

購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷,，且中斷時間連續(xù)超過3個月,，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化,，選項B錯誤,；某項固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用,，則該部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費用應(yīng)停止資本化,，選項D錯誤；專門借款在資本化期間的利息費用，應(yīng)當(dāng)全部資本化處理,，一般借款需要計算累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率,，計算一般借款資本化利息金額，不能將其利息費用全部資本化,，選項E錯誤,。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

下列不屬于專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)的是(　　)。

A．涉稅盡職審慎性調(diào)查

B．資本市場特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核

C．稅務(wù)事項辦理輔導(dǎo)

D．納稅風(fēng)險評估

【正確答案】C

【答案解析】

專業(yè)稅務(wù)顧問包括了（1）專項稅務(wù)咨詢服務(wù)：①涉稅盡職審慎性調(diào)查,；②納稅風(fēng)險評估,；③資本市場特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核；④與特別納稅調(diào)整事項有關(guān)的服務(wù),。（2）長期稅務(wù)顧問服務(wù),。選項C屬于一般稅務(wù)咨詢。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

下列關(guān)于債權(quán)人受領(lǐng)遲延及其構(gòu)成要件的說法中,，正確的有(　　),。（2017年）

A．受領(lǐng)遲延是指債務(wù)人違反誠信原則

B．構(gòu)成受領(lǐng)遲延須債務(wù)人已按債的內(nèi)容提出給付，使債權(quán)人處于可領(lǐng)受狀態(tài)

C．受領(lǐng)遲延是債權(quán)人對協(xié)助義務(wù)的違反

D．構(gòu)成受領(lǐng)遲延須債權(quán)人未予受領(lǐng),，包括不能受領(lǐng)和拒絕受領(lǐng)

E．受領(lǐng)遲延是指債務(wù)人超過時間未予給付

【正確答案】B,C,D

【答案解析】

（1）選項A：受領(lǐng)遲延是“債權(quán)人”違反誠信原則,。（2）選項E：受領(lǐng)遲延是債權(quán)人對債務(wù)人已提出的給付，未受領(lǐng)或未為給付完成提供必要協(xié)助的事實,。債務(wù)人超過時間未予給付可能構(gòu)成給付遲延,。

《稅法二》

【單項選擇題】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價格出售其開發(fā)的商店給購買者個人,，購買者個人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用,。根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，對購買者個人少支出的購房價款,，下列表述正確的是(　　),。

A．不需要繳納個人所得稅

B．按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅

C．按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅

D．按照“財產(chǎn)租賃所得”項目繳納個人所得稅

【正確答案】D

【答案解析】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價格出售其開發(fā)的商店給購買者個人,，購買者個人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用,。該行為實質(zhì)上是購買者個人以所購商店交由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購房價款。對購買者個人少支出的購房價款,，應(yīng)視同個人財產(chǎn)租賃所得,，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅。

《稅法一》

【單項選擇題】

【正確答案】C

【答案解析】

資管產(chǎn)品管理人（如銀行）運營資管產(chǎn)品（如銀行理財產(chǎn)品）過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅,。銀行提供貸款服務(wù)按照適用稅率繳納增值稅,。該銀行當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=300÷（1+6%）×6%-5+50÷（1+3%）×3%=13.44（萬元）。

【知識點】資管產(chǎn)品增值稅的征收管理　參考教材P149,；參考輕一P129

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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊

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