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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

M、N兩家公司同為W集團(tuán)的子公司,。M公司于2018年2月1日以本公司的一批庫存商品為對(duì)價(jià)取得N公司60%的股權(quán)份額,。投資日M公司作為對(duì)價(jià)的庫存商品的成本為1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,，2018年2月1日該批商品的市場(chǎng)價(jià)格為1450萬元（不含稅價(jià)格）,。N公司2018年2月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值（相對(duì)于最終控制方而言）相等，均為2800萬元,。假定M公司和N公司在合并前采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同,。不考慮其他因素的影響則M公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（　　）萬元,。

A.1696.5

B.1450

C.1680

D.1200

【正確答案】C

【所屬章節(jié)】第十二章非流動(dòng)資產(chǎn)（二）——第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算

【答案解析】

同一控制下的控股合并,，合并方以支付現(xiàn)金,、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方在最終控制方合并報(bào)表上所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額為基礎(chǔ)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本,。所以M公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=2800×60%=1680（萬元）,。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

下列有關(guān)“一個(gè)窗口對(duì)外、統(tǒng)一辦理或聯(lián)合辦理,、集中辦理”的表述中,，正確的有（　　）,。

A.行政許可需要行政機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的多個(gè)機(jī)構(gòu)辦理的,，該行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一受理行政許可申請(qǐng)，統(tǒng)一送達(dá)行政許可決定

B.行政許可需要行政機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的多個(gè)機(jī)構(gòu)辦理的,，該行政機(jī)關(guān)可以確定一個(gè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一受理行政許可申請(qǐng),，統(tǒng)一送達(dá)行政許可決定

C.行政許可依法由地方人民政府兩個(gè)以上部門分別實(shí)施的，本級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)部門受理行政許可申請(qǐng)并轉(zhuǎn)告有關(guān)部門分別提出意見后統(tǒng)一辦理,，或者組織有關(guān)部門聯(lián)合辦理,、集中辦理

D.行政許可依法由地方人民政府兩個(gè)以上部門分別實(shí)施的，本級(jí)人民政府可以確定一個(gè)部門受理行政許可申請(qǐng)并轉(zhuǎn)告有關(guān)部門分別提出意見后統(tǒng)一辦理,，或者組織有關(guān)部門聯(lián)合辦理,、集中辦理

E.依法須先經(jīng)下級(jí)機(jī)關(guān)審查再報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)決定的行政許可,，下級(jí)機(jī)關(guān)審查提出意見后將全部材料直接轉(zhuǎn)報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān),，申請(qǐng)人無須再去上級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，上級(jí)機(jī)關(guān)也不得要求申請(qǐng)人重復(fù)提供申請(qǐng)材料

【正確答案】A,，D,，E

【所屬章節(jié)】第二章行政許可法律制度——第一節(jié)行政許可的實(shí)施

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

某居民企業(yè)2018年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率,。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國分公司分回稅后收益折合人民幣20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%）,。則該企業(yè)2018年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（　　）萬元,。

A.25

B.26.25

C.30

D.31.25

【正確答案】B

【所屬章節(jié)】第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核——第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅審核和納稅申報(bào)

【答案解析】

企業(yè)境外所得應(yīng)納稅所得額=20÷（1-20%）=25（萬元）,；實(shí)際在境外繳納的稅款=25×20%=5（萬元）；境外所得的抵免限額=25×25%=6.25（萬元）,，在境外實(shí)際繳納的稅款未超過抵免限額,，可以全額抵免。該企業(yè)2018年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（100+25）×25%-5=26.25（萬元）,。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定,，下列表述不正確的有（　　）,。

A.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán),、房屋所有權(quán)的,，應(yīng)按各期實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)征契稅

B.對(duì)納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅

C.承受國有土地使用權(quán)減免土地出讓金的,，可以減免契稅

D.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的,，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅

E.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率

【正確答案】A,，C

【所屬章節(jié)】第七章契稅——第二節(jié)征稅范圍,、納稅人和稅率

【答案解析】

選項(xiàng)A：采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的,，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅,；選項(xiàng)C：承受國有土地使用權(quán)，不得因減免出讓金而減免契稅,。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定,，以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或者公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照境外邊境口岸價(jià)格的（　?。┯?jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用,、保險(xiǎn)費(fèi)。

A.1%

B.3%

C.1‰

D.3‰

【正確答案】A

【所屬章節(jié)】第八章關(guān)稅——第四節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格

【答案解析】

以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或者公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物,，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照境外邊境口岸價(jià)格的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用,、保險(xiǎn)費(fèi),。

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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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