會計調(diào)整_2020年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練
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【單項選擇題】
2019年4月某稅務(wù)師在對A公司（增值稅一般納稅人）2018年度增值稅納稅審核時,，發(fā)現(xiàn)A公司2018年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：
借：銀行存款 100000
貸：營業(yè)外收入 100000
經(jīng)審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金,。假定該納稅人2018年決算報表已編制,，則稅務(wù)師應(yīng)作出的會計調(diào)整為（ ）,。
A.借：以前年度損益調(diào)整 16000
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 16000
B.借：以前年度損益調(diào)整 16000
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 16000
C.借：以前年度損益調(diào)整 13793.10
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13793.10
D.借：以前年度損益調(diào)整 13793.10
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 13793.10
【正確答案】 D
【答案解析】
對增值稅一般納稅人因購買貨物而從銷售方取得的返還資金,，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減,，并按如下公式計算：
當期應(yīng)沖減的進項稅額=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率
因此,，本題計入“進項稅額轉(zhuǎn)出”中的數(shù)額=100000÷（1+16%）×16%=13793.10（元）。
調(diào)整分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整 13793.10
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 13793.10
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