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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中,，正確的是(　　),。

A.會(huì)計(jì)政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表

B.會(huì)計(jì)政策變更違背了會(huì)計(jì)政策前后各期保持一致的原則

C.會(huì)計(jì)政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來適用法進(jìn)行處理

D.變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會(huì)計(jì)政策變更后的累積影響數(shù)

【正確答案】D

【答案解析】

會(huì)計(jì)政策變更需要調(diào)整變更當(dāng)年年末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初余額、利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的上期金額及所有者權(quán)益變動(dòng)表有關(guān)項(xiàng)目的上年余額和本年金額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤,。會(huì)計(jì)政策變更是滿足法律,、法規(guī)等規(guī)定，或者變更會(huì)計(jì)政策能夠提供更可靠,、更相關(guān)的信息,，不違背可比性原則，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。確定會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠切實(shí)可行的,，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的,，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策,，在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理,，不能隨意選擇,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司因未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記,，情節(jié)嚴(yán)重,，被A市稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款1萬(wàn)元，甲公司認(rèn)為處罰過重,。根據(jù)行政訴訟法律制度的規(guī)定,，下列選項(xiàng)關(guān)于甲公司可采取的救濟(jì)途徑的表述中，正確的是(　　),。

A.甲公司應(yīng)先申請(qǐng)行政復(fù)議,，對(duì)復(fù)議決定不服方可提起行政訴訟

B.甲公司可申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟

C.甲公司只能申請(qǐng)行政復(fù)議且行政復(fù)議決定為終局決定

D.甲公司應(yīng)先申請(qǐng)行政復(fù)議,，對(duì)復(fù)議決定不服可向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決,，該裁決為終局裁決

【正確答案】B

【答案解析】

當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施,、稅收保全措施不服的,，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟,。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項(xiàng)選擇題】

某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))為增值稅一般納稅人,，2019年4月外購(gòu)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅78萬(wàn)元,，當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬(wàn)元,，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣為500萬(wàn)元。已知,，該企業(yè)適用增值稅稅率為13%,，出口退稅率為10%,。關(guān)于該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，下列正確的有(　　),。

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　  150000

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　  150000

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　  150000

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　  　150000

C.借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)　　　　　　　　　　　       500000

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　   500000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　  240000

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　　　   240000

E.借：應(yīng)收出口退稅款(增值稅)　　　　　　　　　　　        240000

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)260000

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　   500000

【正確答案】A,E

【答案解析】

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×(13%-10%)=15(萬(wàn)元),，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=300×13%-(78-15)=-24(萬(wàn)元)，當(dāng)期免抵退稅額=500×10%=50(萬(wàn)元)>當(dāng)期期末留抵稅額24萬(wàn)元,，則應(yīng)退稅額為24萬(wàn)元,，免抵稅額=50-24=26(萬(wàn)元)。對(duì)出口貨物不得免征和抵扣稅額的部分,，應(yīng)增加出口產(chǎn)品的成本,，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”,。應(yīng)退稅額記入“應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目,。免抵稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目。

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

A公司與B公司分別簽訂了兩份合同：一是技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同,，A公司支付報(bào)酬100萬(wàn)元給B公司,，但因B公司原因合同未能兌現(xiàn)。二是以物易物合同,，A公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元,，B公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元,。雙方等價(jià)互換,，均未進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算。以上業(yè)務(wù)A公司應(yīng)繳納印花稅(　　)元,。(已知：上述金額均不含增值稅)

A.1500

B.3000

C.100

D.900

【正確答案】A

【答案解析】

未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花,。以物易物合同，按合同所載購(gòu),、銷金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花,。A公司應(yīng)繳納印花稅=(100+200+200)×10000×0.3‰=1500(元)。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

下列商品中,，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是(　　),。(2018年)

A.空調(diào)機(jī)

B.電視機(jī)

C.鋰原電池

D.汽車輪胎

【正確答案】C

【答案解析】

自2014年12月1日起，取消汽車輪胎稅目,。選項(xiàng)ABD均不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,。

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以上內(nèi)容就是今天的每日一練，備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,，在學(xué)習(xí)的時(shí)候應(yīng)該抱著“不求與人相比,，但求超越自己”的心態(tài)，每天堅(jiān)持學(xué)習(xí),，超越前一天的自己,。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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