備考稅務(wù)師的小伙伴們,，通往成功的道路總是荊棘叢生的，常常會(huì)讓人望而卻步,，只有意志堅(jiān)強(qiáng)的人例外,，他們總是能用自己堅(jiān)強(qiáng)的意志力戰(zhàn)勝一切困難，走向成功,。

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于企業(yè)回購股票的會(huì)計(jì)處理,，不正確的是(　　)。

A.股份有限公司因減少注冊(cè)資本而回購本公司股份的,，應(yīng)按實(shí)際支付的金額,，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目

B.注銷庫存股時(shí),，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額借記“股本”科目,，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目,，按其差額,，沖減股票發(fā)行時(shí)原計(jì)入資本公積的溢價(jià)部分，借記“資本公積—股本溢價(jià)”等科目

C.回購價(jià)格超過沖減“股本”及“資本公積—股本溢價(jià)”科目的部分,，應(yīng)全額沖減未分配利潤

D.如回購價(jià)格低于回購股份所對(duì)應(yīng)的股本,，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加股本溢價(jià)處理

【正確答案】C

【答案解析】

回購價(jià)格超過沖減“股本”及“資本公積—股本溢價(jià)”科目的部分，應(yīng)依次借記“盈余公積”“利潤分配—未分配利潤”科目,。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

回購庫存股：

借：庫存股

    貸：銀行存款

庫存股是所有者權(quán)益的備抵科目,，庫存股的增加會(huì)減少所有者權(quán)益。

注銷庫存股：

回購價(jià)格大于股票面值

借：股本

       資本公積—股本溢價(jià)

       盈余公積(資本公積不足沖減時(shí),，沖減盈余公積)

       利潤分配—未分配利潤(資本公積和盈余公積不足沖減部分)

    貸：庫存股

           回購價(jià)格小于股票面值

借：股本

    貸：庫存股

           資本公積—股本溢價(jià)

注銷庫存股時(shí)借貸方全部是所有者權(quán)益科目,，是所有者權(quán)益的內(nèi)部變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額,。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

2018年10月1日,，A市稅務(wù)局因?yàn)榧灼髽I(yè)存在嚴(yán)重逃稅行為，依法查封了甲企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備,，并將該設(shè)備委托C公司進(jìn)行保管,。2018年10月4日，由于C公司管理人員未盡到妥善保管的義務(wù),，造成了該設(shè)備的毀損,。根據(jù)我國行政強(qiáng)制法律制度的規(guī)定,，下列選項(xiàng)的表述中，正確的是(　　),。

A.A市稅務(wù)局無權(quán)委托C公司進(jìn)行保管

B.因查封產(chǎn)生的保管費(fèi)用由A市稅務(wù)局承擔(dān)

C.該設(shè)備的損失由A市稅務(wù)局和C公司承擔(dān)連帶責(zé)任

D.因?yàn)榧灼髽I(yè)違法在先,，故其無權(quán)要求他人承擔(dān)損害賠償

【正確答案】B

【答案解析】

(1)行政機(jī)關(guān)實(shí)施查封、扣押,，對(duì)查封,、扣押的場所、設(shè)施或者財(cái)物應(yīng)當(dāng)妥善保管,，不得使用或者毀損,。因未盡妥善保管義務(wù)造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任,。(2)對(duì)查封的場所,、設(shè)施或者財(cái)物,，行政機(jī)關(guān)可以委托第三人保管,，第三人不得毀損或者擅自轉(zhuǎn)移、處置,。因第三人的原因造成的損失，行政機(jī)關(guān)先行賠付后,，有權(quán)向第三人追償,。(3)應(yīng)當(dāng)注意的是，因查封,、扣押發(fā)生的保管費(fèi)用由“行政機(jī)關(guān)”承擔(dān),。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施查封、扣押時(shí)也應(yīng)遵守這一規(guī)定,。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于增值稅一般納稅人資格登記管理規(guī)程的說法中,，不正確的是(　　)。

A.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額(其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額),、稽查查補(bǔ)銷售額,、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

B.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記

C.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,，不得辦理一般納稅人資格登記

D.符合標(biāo)準(zhǔn)但未辦理一般納稅人資格登記手續(xù)的,，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，也不得使用增值稅專用發(fā)票

【正確答案】C

【答案解析】

年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,。

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

下列各項(xiàng)中,，按“經(jīng)營所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是(　　),。

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分

C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款,，在納稅年度終了后既不歸還又不用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的

【正確答案】A

【答案解析】

選項(xiàng)BCD：按“利息,、股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅,。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

某生產(chǎn)農(nóng)用挖掘機(jī)的農(nóng)機(jī)廠為增值稅一般納稅人,，2019年5月生產(chǎn)銷售農(nóng)用挖掘機(jī)，取得不含稅銷售收入50萬元,，為農(nóng)民修理農(nóng)用挖掘機(jī)取得的修理費(fèi)現(xiàn)金收入為10萬元,。當(dāng)月外購零配件取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為2.6萬元，已通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)并在當(dāng)月抵扣,。則該廠5月份應(yīng)納增值稅為(　　)萬元,。

A.-1.77

B.0

C.3.05

D.5.05

【正確答案】C

【答案解析】

增值稅一般納稅人銷售農(nóng)機(jī)適用9%的較低稅率，提供修理修配勞務(wù)適用13%的基本稅率,。該農(nóng)機(jī)廠應(yīng)納增值稅=50×9%+10÷(1+13%)×13%-2.6=3.05(萬元),。

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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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