增值稅賬務(wù)處理_2019年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鄭澤雄2019-06-24 09:49:33

征服畏懼、建立自信的最快最有效的方法,，就是去做你害怕的事，直到你獲得成功的經(jīng)驗(yàn),。2019年稅務(wù)師考試的備考已經(jīng)開始,，讓我們努力學(xué)習(xí),，爭(zhēng)取順利通關(guān)吧！

【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”一般納稅人會(huì)計(jì)處理的表述中,，正確的是(　　)。

A.按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額,，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目

B.輔導(dǎo)期內(nèi)取得增值稅扣稅憑證后,，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目

C.從境外單位購進(jìn)服務(wù)代扣代交的增值稅額,，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目

D.核算當(dāng)月繳納以前各期未交增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目

【正確答案】A

【答案解析】

選項(xiàng)A,，一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目，其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,，其銷售等業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)納增值稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目,，交納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目,，貸記“銀行存款”科目;選項(xiàng)B,，納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，納稅人取得增值稅扣稅憑證后,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，貸記相關(guān)科目,，交叉稽核比對(duì)無誤后,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，紅字貸記相關(guān)科目;選項(xiàng)C,，從境外單位購進(jìn)服務(wù)代扣代交的增值稅額,，增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后,，凡涉及應(yīng)交增值稅賬務(wù)調(diào)整的,，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，借記有關(guān)科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”科目;凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”科目,，貸記有關(guān)科目;全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)對(duì)該賬戶的余額進(jìn)行處理,，處理后,，該賬戶無余額;選項(xiàng)D,，企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目,，貸記“銀行存款”科目,。

稅務(wù)師考試的《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》中既包含了會(huì)計(jì)知識(shí)，也包含了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容,，同學(xué)們?cè)谧鲱}時(shí)也要多多結(jié)合稅法的內(nèi)容去思考問題。

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