被稱為百代文宗的韓愈曾說過：“業(yè)精于勤,，荒于嬉,；行成于思,，毀于隨,?！毕Ｍ麄淇?019年稅務師考試的同學們都能夠勤奮學習,，多去思考，爭取順利通關2019年稅務師考試,！

《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司于2×14年1月1日借入一項3年期的長期借款。該項借款合同本金為1000萬元,，合同年利率為5%,，實際收到款項973.25萬元，已存入銀行,。初始確認時確定的實際借款年利率為6%,，每年年末付息一次，期滿后一次清償本金和最后一次利息,。則2×14年度甲公司該項長期借款應確認的利息費用為(　　)萬元。

A.48.66

B.50

C.58.40

D.60

【正確答案】C

2×14年長期借款應確認的利息費用=期初攤余成本973.25×實際利率6%=58.40（萬元）,。

本期應支付的應付利息=長期借款的本金×合同利率=1000×5%=50（萬元）,。

相關會計分錄：

2×14年1月1日借入長期借款

借：銀行存款                                                            973.25

長期借款——利息調整                                              26.75

    貸：長期借款—                                                         1000

2×14年12月31日確認利息費用

借：財務費用等　　　　　　　　　　　　　　        58.40

    貸：應付利息　　　　　　　　　　　　　　　        50

長期借款——利　　　　　　　　　　　　　           8.4

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

2018年4月某稅務師在對A公司（增值稅一般納稅人）2017年度增值稅納稅審核時，發(fā)現A公司2017年12月有下列一筆業(yè)務：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

    貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　100000

經審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數額從銷售方取得的返還資金,。假定該納稅人2017年決算報表已編制,，則稅務師應作出的會計調整為(　　)。

A.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　 17000

    貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　　     17000

B.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　  17000

    貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）　　     17000

C.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　  14529.91

    貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　　         14529.91

D.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　  14529.91

    貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）　         14529.91

【正確答案】D

【答案解析】

對增值稅一般納稅人,，因購買貨物而從銷售方取得的返還資金,，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減,，并按如下公式計算：

當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率

因此,，本題計入“進項稅額轉出”中的數額=100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）。

調整分錄為：

借：以前年度損益調整                                               14529.91

    貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）            14529.91

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

李某多次發(fā)送淫穢短信,、干擾他人正常生活,，公安機關經調查對李某作出行政拘留10日、并罰款1萬元的處罰,。下列關于此處罰決定的說法正確的是(　　),。

A.由公安派出所作出

B.依當場處罰程序作出

C.應及時通知李某的家屬

D.緊急情況下可以口頭方式作出

【正確答案】C

【答案解析】

（1）選項A：行政拘留處罰由縣級以上人民政府公安機關作出，“公安派出所”不能作出行政拘留的處罰決定,。（2）選項B：當場處罰程序適用于：違法事實清楚,；有法定依據；數額較小的罰款（對公民處50元以下,，對法人或其他組織處1000元以下）,、警告。本題中,，行政拘留以及1萬元罰款不能當場處罰,。（3）選項CD：無論簡易程序還是一般程序，無論是否緊急,，作出行政處罰均應當制作并送達行政處罰決定書,。治安管理處罰決定書無法當場向被處罰人宣告的，應當在2日內送達被處罰人；決定給予行政拘留處罰的,，應當及時通知被處罰人的家屬,。選項C正確，選項D錯誤,。

《稅法二》

【多項選擇題】

根據城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定,，下列表述正確的有(　　)。

A.少年犯管教所的用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.自2011年1月1日至2020年12月31日,，對天然林保護工程的土地繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.寺廟內的宗教人員生活用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.企業(yè)范圍內的荒山,、林地,、湖泊等占地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅

E.核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅

【正確答案】ABCE

【答案解析】

選項D：企業(yè)范圍內的荒山,、林地,、湖泊等占地，自2016年1月1日起,，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

《稅法一》

【單項選擇題】

根據消費稅的有關規(guī)定，下列各項中,，征收消費稅的是(　　),。

A.調味料酒

B.寶石坯

C.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線

D.高爾夫車

【正確答案】B

【答案解析】

選項ACD：不征收消費稅,。

偉大的成就中都包含了努力的汗水和堅持的毅力,。備考2019年稅務師考試，希望同學們都能夠用汗水播種希望,，用堅持收獲成功,。