2019年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總4.3

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鄭澤雄2019-04-03 11:49:03

被稱為百代文宗的韓愈曾說(shuō)過(guò)：“業(yè)精于勤,，荒于嬉,；行成于思,，毀于隨,。”希望備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們都能夠勤奮學(xué)習(xí)，多去思考,，爭(zhēng)取順利通關(guān)2019年稅務(wù)師考試,！

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司于2×14年1月1日借入一項(xiàng)3年期的長(zhǎng)期借款。該項(xiàng)借款合同本金為1000萬(wàn)元,，合同年利率為5%,，實(shí)際收到款項(xiàng)973.25萬(wàn)元,，已存入銀行,。初始確認(rèn)時(shí)確定的實(shí)際借款年利率為6%，每年年末付息一次,，期滿后一次清償本金和最后一次利息,。則2×14年度甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期借款應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

A.48.66

B.50

C.58.40

D.60

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

【正確答案】C

2×14年長(zhǎng)期借款應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=期初攤余成本973.25×實(shí)際利率6%=58.40（萬(wàn)元）,。

本期應(yīng)支付的應(yīng)付利息=長(zhǎng)期借款的本金×合同利率=1000×5%=50（萬(wàn)元）,。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

2×14年1月1日借入長(zhǎng)期借款

借：銀行存款 973.25

長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整 26.75

貸：長(zhǎng)期借款— 1000

2×14年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等　　　　　　　　　　　　　　 58.40

貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　 50

長(zhǎng)期借款——利　　　　　　　　　　　　　 8.4

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

2018年4月某稅務(wù)師在對(duì)A公司（增值稅一般納稅人）2017年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司2017年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　100000

經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購(gòu)進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金,。假定該納稅人2017年決算報(bào)表已編制,，則稅務(wù)師應(yīng)作出的會(huì)計(jì)調(diào)整為(　　)。

A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 17000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　 17000

B.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 17000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　 17000

C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 14529.91

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　 14529.91

D.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　 14529.91

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　 14529.91

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

【正確答案】D

【答案解析】

對(duì)增值稅一般納稅人,，因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的返還資金,，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減,，并按如下公式計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率

因此,，本題計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中的數(shù)額=100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）。

調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整 14529.91

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 14529.91

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

李某多次發(fā)送淫穢短信,、干擾他人正常生活,，公安機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查對(duì)李某作出行政拘留10日、并罰款1萬(wàn)元的處罰,。下列關(guān)于此處罰決定的說(shuō)法正確的是(　　),。

A.由公安派出所作出

B.依當(dāng)場(chǎng)處罰程序作出

C.應(yīng)及時(shí)通知李某的家屬

D.緊急情況下可以口頭方式作出

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

【正確答案】C

【答案解析】

（1）選項(xiàng)A：行政拘留處罰由縣級(jí)以上人民政府公安機(jī)關(guān)作出，“公安派出所”不能作出行政拘留的處罰決定,。（2）選項(xiàng)B：當(dāng)場(chǎng)處罰程序適用于：違法事實(shí)清楚,；有法定依據(jù)；數(shù)額較小的罰款（對(duì)公民處50元以下,，對(duì)法人或其他組織處1000元以下）,、警告。本題中,，行政拘留以及1萬(wàn)元罰款不能當(dāng)場(chǎng)處罰,。（3）選項(xiàng)CD：無(wú)論簡(jiǎn)易程序還是一般程序，無(wú)論是否緊急，作出行政處罰均應(yīng)當(dāng)制作并送達(dá)行政處罰決定書,。治安管理處罰決定書無(wú)法當(dāng)場(chǎng)向被處罰人宣告的,，應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)送達(dá)被處罰人；決定給予行政拘留處罰的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知被處罰人的家屬,。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

《稅法二》