2019年稅務(wù)師《稅法二》每日一練:扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
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【單項(xiàng)選擇題】
甲企業(yè)2017年發(fā)現(xiàn)2015年有筆實(shí)際資產(chǎn)損失12萬(wàn)元在當(dāng)年未扣除,已知甲企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額是9萬(wàn)元,,2016年應(yīng)納稅所得額是4萬(wàn)元,2017年應(yīng)納稅所得額是13萬(wàn)元,,甲企業(yè)將上述損失在2017年進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào),,該企業(yè)2017年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元,。
A.0.25
B.0.5
C.1
D.2
【正確答案】A
【答案解析】
企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失,,未能在當(dāng)年稅前扣除的,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該損失發(fā)生年度扣除,,其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)5年,。2015年的12萬(wàn)元的損失,在2015年追補(bǔ)確認(rèn),,確認(rèn)后2015年實(shí)際的應(yīng)納稅所得額為-3萬(wàn)元,,這樣2015年多繳納了企業(yè)所得稅=9×25%=2.25(萬(wàn)元),2015年的虧損3萬(wàn)元可以用2016年的稅前盈利彌補(bǔ),,2016年彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額為4-3=1(萬(wàn)元),,2016年多繳納了企業(yè)所得稅=3×25%=0.75(萬(wàn)元),甲企業(yè)2015年和2016年共多繳納的企業(yè)所得稅=2.25+0.75=3(萬(wàn)元),,可以在2017年的應(yīng)納所得稅中抵減,,2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=13×25%=3.25(萬(wàn)元),抵減后實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=3.25-3=0.25(萬(wàn)元),。
相信就是強(qiáng)大,,懷疑只會(huì)抑制能力,而信仰就是力量,。在2019年稅務(wù)師考試的道路上,,要相信自己,用汗水去收獲成功的果實(shí),。