2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：委托加工應(yīng)納消費稅
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【單項選擇題】
某卷煙廠(增值稅一般納稅人)2017年10月份委托另一煙絲加工廠(增值稅一般納稅人)加工一批煙絲,，合同約定所需原材料由卷煙廠提供,，煙絲加工廠提供加工勞務(wù)并收取加工費；卷煙廠提供的不含稅原材料金額為50萬元,，煙絲加工廠給卷煙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費為10萬元,、增值稅1.7萬元，卷煙廠收回?zé)熃z后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙,，則對于煙絲加工廠代收代繳的消費稅,，卷煙廠應(yīng)作的會計分錄正確的是( )。
A.借：委托加工物資 25.71
貸：銀行存款 25.71
B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 25.71
貸：銀行存款 25.71
C.借：委托加工物資 18
貸：銀行存款 18
D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 18
貸：銀行存款 18
【正確答案】B
【答案解析】
煙絲加工廠應(yīng)代收代繳消費稅=(50+10)/(1-30%)×30%=25.71(萬元),；委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的(屬于可抵扣的稅目),，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，待最終的應(yīng)稅消費品繳納消費稅時予以抵扣,，而不是計入委托加工應(yīng)稅消費品的成本中,。
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