2018年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

來源：東奧會計在線責(zé)編：叢瑞2018-09-14 10:35:40

又是一周過去，稅務(wù)師考生們在這周收獲到了什么？是否做完了幾套卷子,，記住了許多難以理解的知識點？繼續(xù)加油,，一步一步的積累，最終會達到終點,。今天小編為大家準備了高質(zhì)量的習(xí)題,，供大家參考練習(xí)。

【單項選擇題】

甲公司于2016年初開始研發(fā)一項專利技術(shù),，共發(fā)生研發(fā)支出500萬元,，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出100萬元,，符合資本化條件支出為300萬元,，假定該無形資產(chǎn)于2016年7月1日達到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷,，無殘值,。甲公司2016年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%,。不考慮其他納稅調(diào)整事項,。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。甲公司2016年12月31日下列會計處理中錯誤的是(　　),。

A.2016年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值為270萬元

B.2016年12月31日無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)405萬元

C.2016年12月31日確認遞延所得稅資產(chǎn)33.75萬元

D.2016年應(yīng)交所得稅221.25萬元

財務(wù)與會計

【正確答案】C

【答案解析】

無形資產(chǎn)2016年按會計準則規(guī)定計入管理費用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬元),，2016年應(yīng)交所得稅=(1000-230×50%)×25%=221.25(萬元)，選項D正確,；2016年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300-300÷5÷12×6=270(萬元)，選項A正確,；2016年12月31日無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬元),，選項B正確；該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=405-270=135(萬元),，但不能確認遞延所得稅資產(chǎn),，選項C錯誤。

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